Решение по делу № 2А-1114/2024 от 12.03.2025

Дело №а-94/2025

УИД 39RS0№-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего Юрцевич Ю.В.,

при секретаре Бедке К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Калининградской области, с участием УФНС России по Сахалинской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной,

установил :

ФИО1 обратился в суд административным исковым заявлением к УФНС России по Калининградской области, указывая, что до октября 2019 года проживал в Сахалинской области, там осуществлял оплату налогов. В октябре 2019 года прибыл в Калининградскую область на постоянное место жительства.

Перед отъездом из Сахалинской области им была проведена проверка задолженности по налогам, где специалистами налогового органа он был заверен об отсутствии таковой.

По прибытию в Калининградскую область им ежегодно осуществлялась оплата налогов в установленный срок.

Однако, административным ответчиком истцу было выставлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам на сумму 4530 рублей и пени на сумму 2987,11 рублей.

Административным истцом приняты меры к выяснению сведений о наличии задолженности путем направления запросов в налоговые органы Сахалинской и Калининградской области, согласно ответов которых у административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность 7517,11 рублей, в том числе налог - 4530 руб., пени - 2987,11 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность - 10139,39 руб., в том числе транспортный налог - 7365,00 руб., пени по нему - 2758,25 руб. и 7,69 руб., налог на имущество - 7,00 руб. и пени по нему - 1,45 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность в сумме 7759,79, в том числе, налог 4530,00 руб. (транспортный 4523 руб., налог на имущество - 7,00 руб.) пеня - 3229,79 руб.

При этом отмечает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числилась задолженность в размере 8665,25 руб., в том числе налог - 7751,79 руб., пени 913,46 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила 9200,89 руб., (в том числе отрицательное сальдо по налогу на общую сумму 7751,79 руб., и отрицательное сальдо по пени на сумму 1449,10 руб.).

Административный истец указывает, что не согласен с формированием указанного отрицательного сальдо, поскольку оно образовалось из налога за 2016 год в сумме 4530 рублей, который был оплачен административным истцом квитанциями за 2020 и 2021 годы, при этом отмечает, что необоснованно увеличилось сальдо по пени.

Административный истец настаивает на оплате в полном объеме налогов за период 2020 - 2024 годы, включая транспортный и налог на имущество, при этом обращает внимание, что налоговые уведомления за этот период не включали в себя недоимку по налогам в сумме 4530 руб., и пени в сумме 2987,11 рублей (всего 7517,11 руб.).

Обращает внимание, что недоимка по налогам за 2016 год в размере 6218 рублей, которая состоит из налога 4530 рублей и пени 1688 рублей, закрывалась частичными платежами административного истца в соответствии с платежными уведомлениями за 2020 год - 1688 рублей, за 2021 год - 1688 рублей, за 2023 год - 2842 руб. При этом с платежа, проведенного в 2022 году списание не производилось, таким образом росла пеня. С платежа в 2023 году в размере 8634 руб. в счет погашения пени зачислена сумма 2842 руб. за 2021 год; сумма 2835 руб. за 2018 год; сумма 1688 руб. за 2019 год.

Также считает, что недоимка по налогам, образовавшаяся в 2013 году погашалась платежами 2016 года, считает отрицательное сальдо в размере 1820 руб. имевшееся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год ошибочное, так как в 2010 году никакого имущества в собственности административный истец не имел.

Указывает, что истек срок исковой давности в соответствии со ст. 113 Налогового кодекса РФ, полагает, что по общему правилу налоговый орган утратил возможность обратиться в суд или к судебным приставам для взыскания задолженности, поскольку с момента, когда произошло правонарушение прошло три года.

Просит признать налоговую задолженность, сформированную УФНС по Калининградской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9200,89 рублей, принудительное взыскание которой утрачено налоговым органом, безнадежной к взысканию, и обязанности по ее уплате прекратить.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик УФНС России по Калининградской области представителя в судебное заседание не направило, в письменно отзыве не административное исковое заявление представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, просил отказать истцу в удовлетворении требований. Указал, что административный истец является плательщиком транспортного и налога на имущество. До ДД.ММ.ГГГГ административный истец состоял на налоговом учете в МИФНС России № по Сахалинской области, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время - в УФНС России по Калининградской области. Ввиду наличия у ФИО1 задолженности по оплате налогов за 2016 год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в размере 6218,00 руб. ему налоговым органом Сахалинской области ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате налога №, которое не было исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое ДД.ММ.ГГГГ было удовлетворено. ДД.ММ.ГГГГ ОСП было прекращено исполнительное производство, ввиду невозможности взыскания в связи с отсутствием имущества у должника. Вместе с тем, административным ответчиком денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ - 1688 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1688 руб. зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

Административному истцу было выставлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год - 2835,00 руб., налогу на имущество физических лиц - 7,00 руб., а всего - 2842,00 руб., пени - 39,98 руб. Срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год - 1688,00 руб., пени 50,16 руб. Срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с внесением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ изменений в Налоговый кодекс РФ, административным ответчиком сформировано административному истцу сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо - 7517,11 руб., в том числе налог - 4530 руб., пени - 2987,11 руб.

При этом административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании, произведено списание задолженности административного истца по транспортному налогу за 2016 год в размере 2842,00 руб., пени - 69,04 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком проведены мероприятия по актуализации сведений, отраженных в ЕНС истца. Исключена задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3376,00 руб., по пене, начисленной на указанную недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2758,25 руб.

Представитель административного ответчика указал, что поскольку им по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из налоговых обязательств административного истца исключена задолженность, неправомерно включенная в суммы его налоговых обязательств в общем размере 10500,55 руб., таким образом, устранено нарушение прав административного истца, в этой связи просил отказать ему в удовлетворении требований.

Представитель административного соответчика УФНС России по Сахалинской области ФИО3, действующая на основании доверенности, не признала исковые требования, указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 5 по Сахалинской области. В его собственности находились транспортные средства. В налоговый период с 2012 по 2017 годы ФИО1 не являлся пенсионером и не имел иных налоговых льгот. Ему исчислялись к уплате налоги:

- транспортный налог за 2012 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2730,00 руб. Денежные средства поступили ДД.ММ.ГГГГ, зачтены в счет уплаты налога за 2012 год;

- транспортный налог за 2013 год по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2730 рублей, не оплачен;

- транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2730 рублей, не оплачен;

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по транспортному налогу с учетом переплаты 155 рублей – 5305 рублей, пеням – 928 рублей. Денежные средства в размере 5305 рублей и 928 рублей поступили ДД.ММ.ГГГГ и зачтены в счет уплаты налоговой задолженности за 2013 и 2014 год.

За 2015 год исчислен транспортный налог в размере 3011 руб., по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

За 2016 год исчислен транспортный налог в размере 6218 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства не поступили. Произведено начисление пенис ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1072,46 руб.

За 2017 год исчислен транспортный налог в размере 5673 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства поступили ДД.ММ.ГГГГ и учтены в счет уплаты налога за 2017 год.

В связи с переменой места жительства, не исполненные обязательства по уплате налога и пени за 2016 год в размере 7290,46 переданы по месту учета налогоплательщика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно абзацам второму и третьему пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с этим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (часть 2 ст. 52).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ (статья 48) и КАС РФ (статья 286).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 5 по Сахалинской области. С ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по Калининградской области.

ФИО1 являлся (является) собственником транспортных средств:

- Ниссан Сафари дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, мощность 130 ЛС, госномер №;

- Исузу Бигхорн дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, мощность 135 ЛС, госномер №;

- Снегоход Ямаха дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, мощность 45,1 ЛС, гос№СМ65;

- Тойота Хайлюкс дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – по настоящее время не прекращено, мощность 171,3, госномер №.

Кроме того ФИО1 является собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, площадью 616 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, для садоводства и огородничества, с кадастровым номером №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В силу пп. 7 п. 3 ст. 6 Закона Сахалинской области от 29.11.2002 года № 377 «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога в полном объеме освобождаются граждане, соответствующие условиям, необходимым для назначения страховой пенсии по старости, при достижении ими пенсионного возраста по старости (мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет, лица, имеющие право выхода на пенсию в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – 55 и 50 лет соответственно). В период до 2017 года включительно ФИО1 не являлся пенсионером, право на льготу в указанный период времени у него отсутствовало.

- транспортный налог за 2013 год по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2730 рублей, не оплачен;

- транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2730 рублей, не оплачен;

За 2015 год исчислен транспортный налог в размере 3011 руб., по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год, налоговыми органами Сахалинской области приняты следующие меры взыскания: ДД.ММ.ГГГГ выставлено налоговое требование №, которое не было исполнено. В этой связи ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени всего в размере 6337,82 рублей (6218 (налог) 119,82 (пеня). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания.

ФИО1 оплачено ДД.ММ.ГГГГ – 1688 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1688 руб., указанные денежные средства зачтены в счет погашения транспортного налога за 2016 год.

Налоговым органом ФИО1 выставлены требования об уплате налога:

- от ДД.ММ.ГГГГ № (на уплату пени по транспортному налогу – 39,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,1 руб., транспортному налогу за 2018 год на сумму 2835 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 7 руб. (итого налог 2842 руб., пени 39,98 руб.)). Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

- от ДД.ММ.ГГГГ № (на уплату пени по транспортному налогу 50,16 руб., транспортного налога за 2019 год – 1688 руб.). Срок исполнения требования – 18.11.20221.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, действовавшими на дату исполнения указанных налоговых требований, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пени, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, такая сумма не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего из указанных требований – ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, пресекательный срок по данному требованию – ДД.ММ.ГГГГ год, так как общая сумма налоговой задолженности не превысила 10000 руб.

Вместе с тем, с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

С 01.01.2023 требование, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, пеней, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ). Поскольку такие меры в отношении налогоплательщика ФИО1 принимались, УФНС ему сформировано налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования требования – 7517,11 руб., в том числе налог 4530 руб., пени – 2987,11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж на сумму 8565 руб., который зачтен налоговым органом в счет оплаты транспортного налога за 2021 год.

Сальдо ЕНС ФИО1 имело отрицательное значение по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7759,80 руб., в том числе транспортный налог за 2018 -2019 годы – 4523 руб., налога на имущество за 2018 год – 7 руб., пени – 3229,80 руб.

Денежные средства в размере 7759,80 руб. распределены налоговым органом на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет уплаты имеющейся задолженности по налогам за 2018-2019 годы и пеней.

Налоговым органом было установлено, что отсутствие своевременной уплаты задолженности по требованию № и ее погашение в 2023 году в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ повлекло за собой дальнейшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены имущественные налоги за 2022 год. В связи с недостаточностью денежных средств на ЕНП ФИО1 сформировано отрицательное сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика в размере 7763,67 руб., в том числе:

- земельный налог за 2022 год – 5,39 руб.,

- налог на имущество за 2022 год – 56,62 руб.,

- транспортный налог за 2022 год – 7697 руб.,

- пени – 3,88 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС административным ответчиком сформировано и направлено ответчику требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8037,07 руб.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ на основании решения № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности произведено списание задолженности по транспортному налогу за 2016 год – в сумме 2842 руб., пени – 69,04 руб.

Кроме того, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ проведена актуализация сведений, отраженных в ЕНС ФИО1, из налоговых обязательств налогоплательщика исключена неправомерно включенная задолженность по транспортному налогу за 2016 год – 3376 руб., по пене, начисленной на указанную недоимку до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2758,25 руб., произведен перерасчет пени, начисленной на указанную недоимку после ДД.ММ.ГГГГ, ее сумма снижена до 1455,26 руб.

После проведения налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ актуализации сальдо ЕНС ФИО1 денежные средства от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6166,57 руб. восстановлены на ЕНП и распределены на основании учетной на ЕНС ФИО1 суммы его совокупной обязанности в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ в погашение недоимки по имущественным налогам за 2022 год. Сформировано отрицательное сальдо расчетов с бюджетом в размере 1582,07 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в сумме 1517,03 руб., пени 65,04 руб.

Таким образом, сформированная в результате переписки административного истца и ответчика налоговая задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9200,89 руб., откорректирована налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, сальдо ФИО1 актуализировано административным ответчиком, а поступившая на ЕНП ДД.ММ.ГГГГ от истца оплата в размере 8634 руб. распределена в сумме 1570,05 в уплату налоговой задолженности за 2022 год, оставшаяся сумма распределена в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов. Административный ответчик указывает, что требование об уплате налогов № погашено в полном объеме.

Исходя из представленных данных в размер задолженности, сформированной за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ входил транспортный налог за 2022 год в сумме 7697,79 руб., налог на имущество физического лица за 2022 год – 54 руб., пеня за их несвоевременную уплату в сумме 1449,12 руб., рассчитанная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу, и налогу на имущество физического лица, числящаяся ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете налогоплательщика, имела срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Сроки принудительного взыскания указанной задолженности не истекли, а значит, данная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию в силу закона.

Доводы административного истца о том, что числящаяся за ним налоговая задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исключена налоговым органом за счет его платежей за 2016, 2021 и 2023 годы не является основанием для признания числящейся за ним задолженности безнадежной к взысканию, а может быть оспорена подачей соответствующего административного иска об обжаловании действий должностных лиц налогового органа.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении административного иска ФИО1 о признании налоговой задолженности, сформированной УФНС России по Калининградской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9200,89 (девять тысяч двести) рублей 89 копеек безнадежной ко взысканию и прекращении обязанности по ее уплате – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Ю.В. Юрцевич

Копия верна

Судья