РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

12 июля 2023 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес> с административным истком, требуя взыскать с административного ответчика <ФИО>2, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 35 167,95 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 2 827,95 рублей, по налогу на доходы физических лиц в размере 32 340 рублей, с зачислением на единый казначейский счет – 40<номер>, казначейский счет - 03<номер>; Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, г Тула, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель - Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; назначение платежа: Единый налоговый счет КБК 18<номер>.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката с <дата> (регистрационный номер в реестре адвокатов <адрес> <данные изъяты>). <дата> в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с отражением суммы налога на доходы физических лиц в размере 32 340 рублей. В связи с тем, что доход административного ответчика за 2021 год составил 582 795 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период, подлежащая взысканию с <ФИО>2, составила 2 827,95 рублей. Должнику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которым предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до <дата>. Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, который был отменен. До настоящего времени налогоплательщик свою обязанность по погашению задолженности по обязательным платежам в бюджет на основании вынесенного ранее судебного приказа не исполнил.

Представитель административного истца МИФНС России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил пояснения относительного искового заявления, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик <ФИО>2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просил, возражений по существу иска не представил. Вместе с тем о наличии данного спора ответчику известно, поскольку ответчик обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Под страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) понимаются обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений, данное положение закреплено в статье 3 Федерального закона №167-ФЗ от <дата> «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от <дата> №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица; индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона от <дата> №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщики страховых взносов определены в статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Нормами действующего законодательства плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: - 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, адвокатами производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Адвокаты уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В соответствии с ч. 1.1. ч. 1.2. ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (8 х 32 448 рублей = 259 584 рубля).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации). Особенностей в отношении срока уплаты страховых взносов в зависимости от системы налогообложения нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

Судом установлено, что административный ответчик <ФИО>2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с <дата>, регистрационный номер в реестре адвокатов <адрес> 38/1085. Согласно представленным по запросу суда сведениям Адвокатской палаты <адрес>, статус адвоката <ФИО>2 за время членства в Адвокатской палате <адрес> (с <дата> по настоящее время) не приостанавливался, не прекращался, является действующим.

В связи с тем, что доход административного ответчика за 2021 год составил 582 795 рублей сумма страховых взносов на обязательное пенсионном страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 года налоговым органом была рассчитана следующим образом: (582 795 рублей – 300 000 рублей) * 1% = 2 827,95 рублей.

Суд проверил произведенный инспекцией расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и признает его правильным.

Налогоплательщик вышеуказанные страховые взносы за 2021 год в полном размере и в установленные законодательством сроки не уплатил.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации занимающиеся частной практикой адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что <ФИО>2 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с отражением суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, в размере 32 340 рублей.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц равна 13%. (пункт 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (пункт 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Налог на доходы физических лиц уплачивает налогоплательщиками не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение указанных выше норм законодательства <ФИО>2 сумма налога на доходы физических лиц в установленный законодательством срок в полном объеме уплачена не была.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить установленную настоящей статьей денежную сумму, которая признается пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что в адрес административного ответчика направлено требование <номер> от <дата>, в котором указано на необходимость в срок до <дата> оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 827,95 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 32 340 рублей.

До настоящего времени задолженность по указанному требованию административным ответчиком не исполнена в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц в размере 32 340 рублей добровольно исполнена не была, в установленный законом срок, <дата> административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 35 167,95 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 2 827,95 рублей, по налогу на доходы физических лиц в размере 32 340 рублей.

<дата> определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ отменен в связи с поступившими со стороны должника возражениями.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился <дата>, что подтверждается штампом на почтовом конверте.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика административным истцом соблюден.

Доказательств, опровергающих наличие задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц за 2021 год административным ответчиком не представлено.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика <ФИО>2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 255,04 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 35 167,95 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 2 827,95 рублей, по налогу на доходы физических лиц в размере 32 340 рублей, с зачислением на единый казначейский счет – 40<номер>, казначейский счет - 03<номер>; Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, г Тула, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель - Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; назначение платежа: Единый налоговый счет КБК 18<номер>.

Взыскать с <ФИО>2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 255,04 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>