К делу № 2А-105/2023

УИД 23RS0001-01-2022-003413-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2023 года г. Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего – Дубинкина Э.В.,

при помощнике судьи – Панаетовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, ссылаясь на то, что в ином порядке сделать этого не имеют возможности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие представителя.

Так, из содержания заявления следует, что на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № ФИО6 краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика 28.04.2022 представила в налоговый орган декларацию (регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ) по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой самостоятельно исчислила налог к уплате в сумме 104000,00 рублей по сроку уплаты 15.07.2022. Указанный налог исчислен ответчиком в связи с продажей в 2021 году транспорта (ВАЗ 21074) за 30000 рублей, земельного участка <адрес> и недвижимого имущества расположенного по адресу - <адрес>, <адрес>, <адрес>, за 1 800 000 рублей. В связи с чем, инспекцией, в соответствии с НК РФ проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых в отношении ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.07.2022 №, в которых сообщалось о наличии у ФИО1, № недоимки по НДФЛ по видам платежа « налог « и «пени». Срок добровольного исполнения требования – до 30.08.2022, копия почтового реестра прилагается. Ответчиком требования инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено. В пределах указанного срока инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 30.08.2022 года № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, ИНН <***> задолженности по НДФЛ (по видам платежа «налог»). Мировым судьей судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 05.09.2022 года о взыскании с ответчика задолженности (по видам платежа «налог»). Определением мирового судьи от 28.09.2022 года по делу № 2а-2115/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1, № задолженности отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями. В определении об отмене судебного приказа в качестве возражений указано наличие инвалидности 1 группы и тяжелое состояние здоровье, вместе с тем, следует отметить, что налоговое законодательство не предусматривает указанные обстоятельства в качестве оснований освобождения от налогообложения по НДФЛ. В настоящее время сумма задолженности ответчика по первоначально заявленным требованиям инспекции не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности. Учитывая, что административный ответчик не принял меры по оплате задолженности в добровольном порядке, они были вынуждены обратиться в суд с данным административным иском.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседания не явилась, направила письменное возражение на административное исковое заявление, в котором просила в удовлетворении заявленных требований отказать, так как домовладение было продано по той же цене, что и приобреталась. Никакой прибыли от продажи домовладения получено не было.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <адрес>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

5) физические лица, получающие выигрыши;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций.

При этом, указанные налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьёй 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено: «Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги». Эта норма носит безусловно обязательный характер.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст.69 Налогового кодекса РФ

ФИО1, № посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика 28.04.2022 представила в налоговый орган декларацию (регистрационный № от 28.04.2022) по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой самостоятельно исчислила налог к уплате в сумме 104000,00 рублей по сроку уплаты 15.07.2022.

Указанный налог исчислен ответчиком в связи с продажей в 2021 году транспорта (ВАЗ 21074) за 30000 рублей, земельного участка <адрес> и недвижимого имущества расположенного по адресу <адрес> за 1 800 000 рублей,

В связи с чем, инспекцией, в соответствии с НК РФ проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых в отношении ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.07.2022 №, в которых сообщалось о наличии у ФИО1, № недоимки по НДФЛ по видам платежа « налог « и «пени». Срок добровольного исполнения требования – до 30.08.2022, копия почтового реестра прилагается.

Ответчиком требования инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено, поэтому инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено.

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 З№ задолженности по НДФЛ (по видам платежа «налог»)

Мировым судьей судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 05.09.2022 года о взыскании с ответчика задолженности (по видам платежа «налог»).

Определением мирового судьи от 28.09.2022 года по делу № 2а-2115/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1, № задолженности отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В определении об отмене судебного приказа в качестве возражений указано наличие инвалидности 1 группы и тяжелое состояние здоровье, вместе с тем, следует отметить, что налоговое законодательство не предусматривает указанные обстоятельства в качестве оснований освобождения от налогообложения по НДФЛ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по первоначально заявленным требованиям Инспекции не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности - ФИО1

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

При этом, суд обращает внимание на то, что по договору купли-продажи от 05.12.2018 года, земельный участок и квартира были приобретены ответчиком за 800.000 рублей 00 копеек, а проданы за 1.800.000 рублей, согласно договору купли-продажи от 07.09.2021 года.

Поэтому доводы ФИО1 не могут быть приняты во внимание, и подлежат отклонению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 2080 рублей 00 копеек.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 2080 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 104 000 /сто четыре тысячи/ рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03601153 р/с № <***>, БИК 010349101, Южное ГУ Банка России.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета муниципального образования ФИО10 Краснодарского края госпошлину в размере 2080 рублей 00 копеек, от которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам ФИО11 краевого суда через Абинский районный суд в течение пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

Судья: Дубинкин Э.В.