Дело *****а-161/2023
УИД 26RS0*****-74
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес> 19 января 2023 года
Ессентукский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Новикова В.В.,
при секретаре Шейрановой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц: в размере 1 393,66 руб. за 2014-2015 гг., пеню по земельному налогу в размере 60,00 руб. за период с <дата> по <дата>.г., а всего 1 453,66 рублей.
В обоснование заявленных требований указано следующее.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объекты налогообложения признаются земельные участки, расположенные в приделах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с органами муниципальных образований.
Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщик имел в собственности земельные участки, в связи с чем Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, произведено начисление земельного налога за 2014-2016 год:
Земельный участок, адрес: 357715, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый *****. Площадь 660, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>.
Земельный участок, адрес: 357715, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый *****, Площадь 600, Дата регистрации права <дата>.
Расчет налога по земельному участку КН 26:34:050306:105:
2014 год по земельному участку КН 26:34:050306:105: 1 015 806,00 * 1 * 0.10% * 12/12 = 1 016,00 руб.
2015 год: 1 015 806,00 * 1 * 0,10% * 1/12 = 85,00 руб.
Расчет налога по земельному участку КН 26:34:060503:292:
2014 год: 133 344,00 *1*0,10% * 12/12 = 133,00 руб.
2015 год: 133 344,00 *1*0,10% * 12/12 = 133,00 руб.
2016 год: 133 344,00 *1*0,12% * 12/12 = 160,00 руб.
В связи с частичным погашением задолженности, всего по земельному налогу за 2014-2016 год исчислена сумма налога в размере 1 453,66 руб.
На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов ***** от <дата>, ***** от <дата> направлены налогоплательщику почтой.
В связи с не поступлением в срок сумм налогов Межрайонная ИФНС России ***** по СК в порядке досудебного регулирования направила требования: от <дата> *****, от <дата> *****. Требования налогоплательщиком не исполнены.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке п. ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.
В связи с тем, что сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией начислена пеня по земельному налогу в размере 60,00 руб. за период с <дата> по <дата>.
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Был вынесен судебный приказ, который отменен <дата>.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих оплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом п. 6 указанной статьи установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.
Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций поверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый *****, площадью 600, с <дата> и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый *****, площадью 660, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Налогового кодекса.
Ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> ФИО2 был начислен земельный налог, в сумме 2 180 рублей.
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым органом в адрес ФИО2 на основании ст. 52 НК РФ направлены уведомления ***** от <дата> со сроком оплаты не позднее <дата>, и ***** от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>, в которых указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.
По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.
В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов и определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии с ч. 5 указанной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В порядке досудебного урегулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, инспекцией направлены требования от <дата> ***** и от <дата> ***** об уплате в установленные в сроки налогоплательщиком суммы начисленных налогов на сумму 1393,66 рублей, с учетом частичного погашения задолженности.
Сумма налогов на имущество, налогоплательщиком не уплачена в настоящее время, доказательств обратного суду не представлено.
Поскольку указанные требования оставлены без исполнения, Инспекция в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у ***** <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу.
<дата> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, который отменен <дата> по заявлению ФИО2
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть спустя менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то есть в пределах установленного НК РФ, а также КАС РФ срока на взыскание задолженности в принудительном порядке.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).
Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по <адрес> требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.
В соответствии ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286, 290 КАС РФ,
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц в размере 1 393 рублей 66 копеек за 2014-2015 года, пеню по земельному налогу в размере 60 рублей за период с <дата> по <дата>, а всего 1 453 рубля 66 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено <дата>.
Судья В.В. Новикова