УИД 16RS0041-01-2023-000958-02

Дело № 2а-754/2023

3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г. Лениногорск Республика Татарстан

Лениногорский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Глейдман А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – ИНФС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа.

В обоснование административного иска указано, что ФИО состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ ФИО в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год с суммой налога 248 722 рубля. Налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате суммы налога и пени, которое административным ответчиком исполнено не было. Добровольно указанный налог в установленный срок оплачен им не был. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате начислены пени по налогу, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по налоговому периоду за 2019 года, в сумме 26 260 рублей 90 копеек. В установленный срок оплате пеней ответчиком также не произведена. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с ДД.ММ.ГГГГ ФИО индивидуальным предпринимателем не является.

По изложенным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО задолженность по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы на общую сумму 332 722 рубля 15 копеек, из них УСН: налог 248 722 рубля, пеня 26 260 рублей 90 копеек, штраф 57 739 рублей 25 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по РТ в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Исследовав материалы административного дела, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика уплачивать налоги должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявлений о взыскании могут быть восстановлены судом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ФИО в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность осуществлялась с применением упрощенной системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 года с указанием суммы полученного дохода 0.

В связи с представленной ФИО указанной налоговой декларации налоговым органом в отношении него была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проведенной проверки решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, ввиду выявления нарушений по факту не отражения им поученного в отчетный период дохода, ФИО привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 23 095 рублей 70 копеек, пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 34 643 рублей 55 копеек, доначислен налог, уплачиваемый в связи c применением упрощенной системы налогообложения в размере 248 722 рублей.

Указанное решение было направлено налоговым органом в адрес ФИО посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, однако адресатом получено оно не было и ДД.ММ.ГГГГ было возвращено отправителю в связи с неудачной попыткой вручения и иссечением срока хранения, что подтверждается представленными в материалах дела списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

Налоговым органом в адрес ФИО посредством почтовой связи было направлено требование № об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором было предложено произвести оплату доначисленного налога, пени и штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

Обязанность по уплате доначисленного налога, пени и штрафов добровольно в установленные сроки административным ответчиком исполнена не была.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате предусмотренных действующим законодательством налогов, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО недоимки по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Лениногорскому судебному району Республики Татарстан был отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО недоимки по налогу в размере 248 722 рублей, пени в размере 26 260 рублей 90 копеек и штрафов в размере 23 095 рублей 70 копеек и 34 643 рублей 55 копеек.

В силу приведенных выше положений части 2 статьи 286 КАС РФ и пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как было указано выше, осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя было прекращено ФИО ДД.ММ.ГГГГ. Решение о привлечении его к налоговой ответственности было принято налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть после утраты силы государственной регистрации ФИО в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, установленный действующим законодательством срок для обращения в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности подлежит исчислению с момента вступления решения налогового органа в законную силу.

Как следует из содержания пункта 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Вышеуказанное решение налогового органа о привлечении ФИО к налоговой ответственности, которым ему также были доначислены налог и пени, было направлено в его адрес административного ответчика посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ возвращено отправителю в связи с неудачной попыткой вручения. Следовательно, исходя из положений пункта 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, она считает врученным адресату ДД.ММ.ГГГГ и соответственно вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка № по Лениногорскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока для обращения с заявлением о взыскании недоимки.

Судебный приказ о взыскании с ФИО указанной задолженности был отмене определением мирового судьи судебного участка № по Лениногорскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд в порядке искового производства истек ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее исковое заявление было направлено налоговым органом в Лениногорский городской суд Республики Татарстан электронной почтой ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами вышеуказанного срока. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд не заявлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу положений части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в Лениногорский городской суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствие оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к административному ответчику ФИО (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Лениногорский городской суд Республики Татарстан.

Судья Лениногорского городского суда

Республики Татарстан подпись А.А. Глейдман

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна. Судья А.А. Глейдман

Подлинник данного документа подшит в деле № 2а-754/2023, хранящемся в Лениногорском городском суде Республики Татарстан.