УИД 34RS0005-01-2025-001857-56
Дело № 2а-1802/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 мая 2025 года город Волгоград
Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:
председательствующего судьи И.И. Костюк,
при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований указывает, что на налоговом учете состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога.
ФИО1 были направлены налоговые уведомления, с расчетом налога, подлежащего уплате, с установленным сроком для уплаты налога, однако до настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена.
Неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей явилось основанием для направления налогоплательщику требования № 36041 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности: по транспортному налогу в размере 17 853 рублей 47 копеек; по пени в размере 5 979 рублей 93 копеек.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 30147,97 руб., в том числе пени 4706,97 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4706,97 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3871 от 27.11.2023 года: Общее сальдо в сумме 24657,89 руб., в том числе пени 6903,00 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3871 от 27.11.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 134,69 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3871 от 27.11.2023 года: 6903,90 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023) – 134,69 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6769,21 руб.
Недоимка для пени в размере 25441,00руб. представляет собой задолженность - по транспортному налогу: остаток задолженности за 2014 год в размере 568,00 руб.: за 2015 год в размере 2 488,00 руб.: за 2016 год в размере 2 648,00 руб.; за 2018 год в размере 2 498,00руб., за 2019 год в размере 4919,00руб.; за 2020 год в размере 4 919,00 руб.; за 2021 год в размере 2050,00 руб.; за 2021 год в размере 2869,00 руб.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
11 ноября 2024 года мировым судьей вынесено определение № 9а-100-1099/2024 об отказе в принятии заявления от МИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.
Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу в размере 14 557 рублей 00 копеек (2019 год в размере 4 719 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 4 919 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 2 050 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 2 869 рублей 00 копеек); задолженности по пени в размере 6 641 рубль 61 копейка, а всего взыскать 21 198 рублей 61 копейку.
Стороны в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.
Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания положений пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога.
В спорный налоговый период ФИО1 на праве собственности принадлежали, и на него были зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты> в связи, с чем он является плательщиком транспортного налога.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 6794493 от 03 августа 2020 года, с расчетом транспортного налога за 2019 год на общую сумму 4 919 рублей 00 копеек, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2020 года (л.д. 17), однако до настоящего времени обязанность по уплате налогов не исполнена.
Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 4230493 от 01 сентября 2021 года, с расчетом транспортного налога за 2020 год на общую сумму 4 919 рублей 00 копеек, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 18), однако до настоящего времени обязанность по уплате налогов не исполнена.
Также в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 9174581 от 01 сентября 2022 года, с расчетом транспортного налога за 2021 год на общую сумму 4 919 рублей 00 копеек, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 19), однако до настоящего времени обязанность по уплате налогов не исполнена.
По состоянию на 04.01.2023 год у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30147,97 руб., в том числе пени 4706,97 руб.
В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.
В связи с изложенным, в адрес административного ответчика направлено требование № 36041 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 год в срок до 16.11.2023 год (л.д. 14):
- по транспортному налогу в размере 17 853 рублей 47 копеек;
- по пени в размере 5 979,93 руб.
Направление требования в адрес налогоплательщика подтверждается материалами дела. Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правое регулирование в требовании № 36041 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.
В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, погашена не была, в связи с чем, 24.11.2023 года налоговым органом принято решение № 5674 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 24640 руб. 14 коп. (л.д. 13).
В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате обязательных платежей, МИФНС России № 9 по Волгоградской области 06 ноября 2024 года обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 100 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1
09 февраля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 100 Волгоградской области МИФНС России № 9 по Волгоградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пене, в связи с пропуском срока установленного статьей 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что общая сумма задолженности, подлежащего взысканию с ФИО1 по требованию № 36041 от 23 июля 2023 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) превысила сумму в 10 000 рублей.
Срок исполнения данного требования установлен до 16 ноября 2023 года, следовательно, налоговый орган должен был обращаться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (16 ноября 2023 года + 6 месяцев). Так, шестимесячный срок для обращения к мировому судье истекал 16 мая 2024 года.
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 было подано мировому судье 06 ноября 2024 года, то есть с нарушением установленного срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Административное исковое заявление в суд подано 07 марта 2025 года, то есть в установленный срок.
Вместе с тем как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
При этом положения пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
Ходатайства о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности налоговым органом в ходе рассмотрения настоящего дела заявлено не было.
Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца к мировому судье за судебной защитой, судом не установлено, в связи, с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, и отсутствии уважительных причин для его восстановления, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки в установленный статьей 48 НК РФ срок.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени, то заявленные требования удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности:
по транспортному налогу в размере 14 557 рублей 00 копеек (за 2019 год в размере 4 719 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 4 919 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 2 050 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 2 869 рублей 00 копеек),
по пени в размере 6 641 рубль 61 копейка - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья: И.И. Костюк
Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 28 мая 2025 года. Решение в окончательной форме изготовлено 04 июня 2025 года.
Судья: И.И. Костюк