Дело №2а-2279/2023
УИД № 58RS0027-01-2023-002819-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 сентября 2023 г. г. Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Шмониной Е.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Трофимович Т.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 932 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с 1 июля 2018 по 2 апреля 2019 г. в размере 45,84 руб., за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 24 ноября 2020 г. в размере 58,29 руб., за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 15 декабря 2020 г. в размере 2,03 руб., за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 3,67 руб.
В обоснование иска указала, что административный ответчик согласно сведениям, представленным в Управлением Росреестра по Пензенской области, имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно – квартиры <адрес>, кадастровый №, площадь 56,9, дата регистрации права 19 октября 2012 г., дата утраты права 6 октября 2017 г.; квартиры <адрес>, кадастровый №, площадь 31,9, дата регистрации права 11 октября 2017 г. Поскольку административный ответчик в установленные сроки налог на имущество не оплатил, были начислены пени.
В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил размер исковых требований и просил взыскать в административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 039,35 руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 929,52 руб., пени за 2016 г. в размере 45,84 руб., за 2018 г. в размере 58,29 руб., за 2019 г. в размере 2,03 руб., за 2020 г. в размере 3,67 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд в известность не поставил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил. В ходе рассмотрения дела поступило заявление, в котором он просил прекратить производство по делу в связи с уплатой задолженности.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с этим в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно сведениям, представленным административному истцу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 19 октября 2012 г., дата утраты права 6 октября 2017 г.;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 11 октября 2017 г..
Статьей 1 Закона Пензенской области от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 г.
Подпунктом 1 п. 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены ставки налога на имущество физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании статей 403, 408 НК РФ ответчику исчислен налог на имущество за 2016 г. в размере 712 руб., за 2018 г. – 932 руб., за 2019 г. – 1 026 руб., за 2020 г. – 1 129 руб. Подробный расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил. Доказательств обратному им не представлено.
За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени: за 2016 г. за период с 1 июля 2018 по 2 апреля 2019 г. в размере 45,84 руб., за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 24 ноября 2020 г. в размере 58,29 руб., за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 15 декабря 2020 г. в размере 2,03 руб., за 2020 г. за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 3,67 руб.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.
В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Налоговым органом ФИО1 были выставлены требования об уплате налога, пени от 11 июля 2019 г. №, от 25 ноября 2020 №, от 20 января 2020 г. №, от 16 декабря 2020 г. №, от 15 декабря 20021 г. №, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о сроке добровольной уплаты.
Административным ответчиком 3 апреля 2019 г. был уплачен налог на имущество физических лиц за 2016 г в полном объеме – 712 руб., а также частично уплачены пени 10 августа 2022 г. в сумме 3,46 руб.
За 2019 г. налог на имущество физических лиц был уплачен 3 марта 2021 г. в полном объеме – 1026 руб., за 2020 г. был уплачен налог в полном объеме 17 февраля 2022 г. – 1129 руб.
Однако, в судебном заседании установлено, что до подачи настоящего иска задолженность по налогам, пени ФИО1 в полном объеме не оплачена.
С представленным налоговым органом расчетом налога, предъявленного к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налога, приведенная в расчете, также является верной. Указанный расчет ответчиком не оспорен.
Пунктом 6 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате платежей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об плате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание с административного ответчика задолженности по вышеназванным налогам, страховым взносам и соответствующим пени.
Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы 22 декабря 2022 г. был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 932 руб. и пени в размере 109,83 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы от 16 января 2023 г. по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен.
Настоящее исковое заявление подано в суд 17 июля 2023 г., то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
До рассмотрения дела по существу от административного ответчика поступили квитанция и чек об оплате задолженности по налогам и пени на сумму 1 266 руб. 40 коп.
Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налога и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. и пени в размере 1 039,35 руб., при этом, учитывая, что 18 сентября 2023 г. задолженность была погашена, решение в части взыскания налога на имущество физических лиц и пени, считать исполненным.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 929 (девятьсот двадцать девять) руб. 52 коп., пени в размере 109 (сто девять) руб. 83 коп.
Решение в части взыскания вышеназванного налога и пени на имущество физических лиц считать исполненным.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2023 г.
Судья Е.В. Шмонина