Решение по делу № 2А-3042/2023 от 14.11.2023 | Балаковский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-3042/2023 64RS0004-01-2023-003205-36

Решение

именем Российской Федерации

14 ноября 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее — МРИ ФНС России № 2) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность в сумме 15 269,64 руб., из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год: пени за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 5 106,49 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год: пени за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 6 709,02 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год: пени за период с 05 июля 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1 602,31 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год: пени за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1 476,03 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год: пени за период с 05 июля 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 375,79 руб.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16 августа 2012 года по 03 апреля 2019 года, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, после утраты статуса ИП в установленный срок не погасила задолженность по налоговым платежам.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год налогоплательщику было направлено требование № 1886 от 22 января 2018 года об уплате в срок до 09 февраля 2018 года задолженности по страховым взносам и пени.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было принято Решение № 64390004431 от 07 августа 2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ, возбуждено исполнительное производство, по которому производились взыскания в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

12 апреля 2023 года остаток задолженности по страховым взносам за 2017 год был признан безнадежным к взысканию, и налоговым органом было произведено списание задолженности на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

При этом до настоящего времени остается неуплаченной задолженность по пени по страховым взносам за 2017 год по требованию № 63657 от 15 августа 2022 года со сроком уплаты до 16 сентября 2022 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 5106,49 руб.

Данное требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год налогоплательщику было направлено требование № 771 от 16 января 2019 года об уплате в срок до 05 февраля 2019 года задолженности по страховым взносам.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было принято Решение № 2574 от 27 марта 2019 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ. На основании данного решения было возбуждено исполнительное производство, в рамках которого взыскания в счет уплаты задолженности не производились.

12 апреля 2023 года задолженность по страховым взносам за 2018 год была признана безнадежной к взысканию, и налоговым органом было произведено списание задолженности на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона № 263-Ф3.

При этом до настоящего времени остается неуплаченной задолженность по пени по страховым взносам за 2018 год по требованию № 63637 от 15 августа 2022 года со сроком уплаты до 16 сентября 2022 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 6 709,02 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1 476,03 руб.

Также налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2019 года по 03 апреля 2019 года (дата закрытия ИП). В связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование № 26024 от 05 июля 2019 года об уплате в срок до 01 ноября 2019 года задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 в размере 7 583,12 руб.; пени за период с 19 апреля 2019 года по 04 июля 2019 года в размере 149,70 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного, медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 в размере 1 778,37 руб.; пени за период с 19 апреля 2019 года по 04 июля 2019 года в размере 35,11 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

27 января 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-93/2020, которым с ФИО1 были взысканы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 7 583.12 руб.; пени за период с 19 апреля 2019 года по 04 июля 2019 года в размере 149,70 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 1 778,37 руб.; пеня за период с 19 апреля 2019 года по 04 июля 2019 года в размере 35,11 руб.

На основании судебного приказа № 2а-93/2020 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №128263/20/64004-ИП от 24 июля 2020 года. В рамках исполнительного производства производилось взыскание, однако, задолженность по требованию № 26024 от 05 июля 2019 года в полном объеме не уплачена.

На неуплаченную задолженность по страховым взносам за 2019 год были начислены пени и выставлено требование № 63637 от 15 августа 2022 года со сроком уплаты до 16 сентября 2022 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 05 июля 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1 602,31 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период с 05 июля 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 375,79 руб.

На основании неисполненного требования № 63637 налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 01 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-655/2023, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 09 марта 2023 года.

Так как, задолженность по взносам и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковые заявлением.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ранее в судебных заседаниях выразила несогласие с заявленными требованиями на том основании, что задолженность по страховым взносам погашена ею в полном объеме, за исключением списанной налоговым органов, оснований для начисления пени не имеется.

Из дополнительных пояснений, представленных налоговым органом в суд (л.д. 95, 96-97), следует, что в рамках исполнительного производства №128263/20/64004-ИП от 24.07.2020 были произведены следующие взыскания: 17.09.2020 в сумме 782.20 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год; 08.10.2020 в сумме 109,69 руб. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год; 15.02.2021 в сумме 39 руб. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год; 04.03.2021 в сумме 8 615,41 руб. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляют в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года; 26 545 руб. - за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. - за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года; 5 840 руб. - за расчетный период 2018 года; 6 884 руб. - за расчетный период 2019 года.

В силу пункта 1 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@. При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 13 июля 2018 года № 03-08-02/49179).

В случае закрытия ИП страховые взносы за последний расчетный период должны быть уплачены не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности (статья 432 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16 августа 2012 года по 03 апреля 2019 года (л.д. 10-12), являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам за 2017 год налогоплательщику было направлено требование № 1886 от 22 января 2018 года об уплате в срок до 09 февраля 2018 года задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 23 400 руб.; пени за период с 01 января 2018 года по 21января 2018 года в размере 78,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 590 руб.; пени за период с 01 января 2018 года по 21января 2018 года в размере 15,41 руб. (л.д. 13-14).

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было принято решение № 64390004431 от 07 августа 2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ (л.д. 15-16). На основании данного решения было возбуждено исполнительное производство.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам за 2018 год налогоплательщику было направлено требование № 771 от 16 января 2019 года об уплате в срок до 05 февраля 2019 года задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 в размере 26 545 руб.; пени за период с 01 января 2019 года по 15 января 2019 года в размере 489,05 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 5 840 руб.; пени за период с 01 января 2019 года по 15 января 2019 года в размере 108,90 руб. (л.д. 17-18).

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом было принято решение № 2574 от 27 марта 2019 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ (л.д. 19-20). На основании данного решения было возбуждено исполнительное производство.

На основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с поступлением в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области постановлений судебного пристава-исполнителя об окончаний исполнительных производств в связи с невозможностью взыскания задолженности по налоговым платежам №№ 331511286/6404 от 14 июня 2019 года, 329840957/64044 от 24 июня 2019 года, 305274656/6404 от 27 декабря 2018 года решением налогового органа № 5145 от 12 апреля 2023 года признана безнадежной ко взысканию задолженность по налогам в сумме 56 498,94 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 7 769,88 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 46 348,34 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам пени в размере 2 380,72 руб. (л.д. 61).

Из письменных пояснений административного истца (л.д. 86) следует, что задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2017, 208 гг. списана на основании решения № 5145 от 12 апреля 2023 года.

На основании судебного приказа № 2а-93/2020 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № 128263/20/64004-ИП от 24 июля 2020 года.

Из дополнительных пояснений, представленных налоговым органом в суд (л.д. 95, 96-97), сообщения Балаковского РОСП (л.д. 98-99), справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №128263/20/64004-ИП от 24 июля 2020 года следует, что по состоянию на 14 ноября 2023 года задолженность должником полностью погашена, вместе с тем в рамках исполнительного производства 10 сентября 2020 года были взысканы только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 782,20 руб. Таким образом, задолженность по страховым взносам по требованию № 26024 от 05 июля 2019 года осталась неуплаченной.

На неуплаченную задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 гг. были начислены пени и выставлено требование № 63637 от 15 августа 2022 года о необходимости уплаты задолженности по пени в срок до 16 сентября 2022 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года: за 2017 год - в размере 5 106,49 руб.; за 2018 год - в размере 6 709,02 руб., за 2019 год за период с 05 июля 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1 602,31 руб.; страховые взносы на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2018 год за период 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1 476,03 руб., за 2019 год за период с 05 июля 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 375,79 руб. (л.д. 25, 26).

16 августа 2022 года требование № 63637 выгружено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, но ей не исполнено.

В связи с неисполнением требования № 63637 по обращению налогового органа 01 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-655/2023, которым с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженности по пени по страховым взносам. Впоследствии определением мирового судьи от 09 марта 2023 года судебный приказ был отменен на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Так как, задолженность по взносам и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Разрешая заявленные административные требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования за налоговые периоды 2017, 2018 гг. суд считает, что они не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом задолженность по страховым взносам за указанный период признана безнадежной ко взысканию и списана, что свидетельствует об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки по указанным налоговым платежам, в том числе и по пени в судебном порядке.

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам за 2019 года погашалась ФИО1 в рамках исполнительного производства № 128263/20/64004-ИП периодическими платежами и была погашена в полном объеме 12 марта 2022 года (л.д. 76-78) размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 05 июля 2019 года по 12 марта 2022 года составляет 1 423,59 руб., из расчета:

(7 583,12 руб. * 7,50%/300 * 42 дня (с 05.07.2019 по 28.07.2019) +

(7 583,12 руб. * 7,25%/300 * 42 дня (с 29.07.2019 по 08.09.2019) +

(7 583,12 руб. * 7%/300 * 49 дней (с 09.09.2019 по 27.10.2019) +

(7 583,12 руб. * 6,5%/300 * 49 дней (с 28.10.2019 по 15.12.2019) +

(7 583,12 руб.*6,25%/300 * 56 дней (с 16.12.2019 по 09.02.2020) +

(7 583,12 руб. * 6%/300 * 77 дней (с 10.02.2020 по 26.04.2020) +

(7 583,12 руб. * 5,5%/300 * 56 дня (с 27.04.2020 по 21.06.2020) +

(7 583,12руб. * 4,5%/300 * 35 дня (с 22.06.2020 по 26.07.2020) +

(7 583,12 руб.*4,25%/300 * 45 дня (с 27.07.2020 по 09.09.2020) +

(7 583,12 руб. – 782,20 руб.) *4,25%/300 * 193 дней (с 10.09.2020 по 21.03.2021) +

(6 800,92 руб. * 4,5%/300 * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) +

(6 800,92 руб. * 5%/300 * 50 дней (с 26.04.2021 по 14.06.2021) +

(6 800,92 руб.* 5,5%/300 * 41 дней (с 15.06.2021 по 25.07.2021) +

(6 800,92 руб. * 6,5%/300 * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) +

(6800,92 руб.* 6,75%/300 *42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) +

(6 800,92 руб.* 7,5%/300 * 56 дня (с 25.10.2021 по 19.12.2021) +

(6 800,92 руб.* 8,5%/300 * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) +

(6 800,92 руб.* 9,5%/300 *14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022) +

(6 800,92 руб.* 20%/300 * 32 дня (с 28.02.2022 по 12.03.2022).

Размер задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 за период с 05 июля 2019 года по 12 марта 2022 года составляет 319,34 руб. из расчета:

( 1 778,37 руб. * 7,75%/300 * 59 дней (с 05.07.2019 по 16.06.2019) +

(1 778,37 руб. * 7,50%/300 * 42 дня (с 05.07.2019 по 28.07.2019) +

(1 778,37 руб. * 7,25%/300 * 42 дня (с 29.07.2019 по 08.09.2019) +

(1 778,37 руб. * 7%/300 * 49 дней (с 09.09.2019 по 27.10.2019) +

(1 778,37 руб. * 6,5%/300 * 49 дней (с 28.10.2019 по 15.12.2019) +

(1 778,37 руб. * 6,25%/300 * 56 дней (с 16.12.2019 по 09.02.2020) +

(1 778,37 руб. * 6%/300 * 77 дней (с 10.02.2020 по 26.04.2020) +

(1 778,37 руб. * 5,5%/300 * 56 дня (с 27.04.2020 по 21.06.2020) +

(1 778,37 руб. * 4,5%/300 * 35 дня (с 22.06.2020 по 26.07.2020) +

(1 778,37 руб. * 4,25%/300 * 52 дня (с 27.07.2020 по 16.09.2020) +

(1 778,37 * 4,25%/300 * 186 дней (с 17.09.2020 по 21.03.2021) +

(1 778,37 руб. * 4,5%/300 *35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) +

(1 778,37 руб. * 5%/300 * 50 дней (с 26.04.2021 по 14.06.2021) +

(1 778,37 руб. * 5,5%/300 * 41 дней (с 15.06.2021 по 25.07.2021) +

(1 778,37 руб. * 6,5%/300 * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) +

(1 778,37 руб. * 6,75%/300 * 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) +

(1 778,37 руб. * 7,5%/300 * 56 дня (с 25.10.2021 по 19.12.2021) +

(1 778,37 руб. * 8,5%/300 * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) +

(1 778,37 руб. * 9,5%/300 * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022) +

(1 778,37 руб.* 20%/300 * 32 дня (с 28.02.2022 по 12.03.2022).

Таким образом с административного ответчика в пользу налогового органа следует взыскать задолженность по пени на страховые взносы за 2019 год в общей сумме 1 742,93 руб. за период с 05 июля 2019 года по12 марта 2022 года.

В удовлетворении остальной части административного иска следует отказать.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

частично удовлетворить административные исковые требования.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области задолженность по налогам в размере 1 742,93 руб., из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год: пени за период с 05 июля 2019 года по 12 марта 2022 года в сумме 1 423,59 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год: пени за период с 05 июля 2019 года по 12 марта 2022 года в сумме 319,34 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Курцева

В окончательной форме решение изготовлено 28 ноября 2023 года.

Судья И.А. Курцева