Мотивированное решение изготовлено 13.01.2023

Дело № 2а-2856/2022

УИД 26RS0024-01-2022-004646-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Невинномысск 27декабря 2022 года

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ульянова А.А.,

при секретаре Шестаковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 12394,44 руб., а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 4041 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 4340,04 руб. и пеня в размере 106,29 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2907,11 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 1000 руб., указав, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, однаков срок не оплатил страховые взносы и налог на имущество.

В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) сроки ФИО1 налоги уплачены не были, налоговым органом в отношении нее были выставлены требования, в которых сообщалось о наличии у нее налоговой задолженности и о необходимости уплаты налогов и пени. В виду неисполнения требования об уплате налога, в установленный НК РФ срок, налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 4Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, после чего был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи, в котором разъяснено право налоговой инспекции на обращение с иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, заявлений об уважительных причинах неявки в суд не представила.

Суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, так как суд не признал явку сторон обязательной, и явка сторон по закону также не является обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В п. 2 ст.432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно материалам дела ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 в качестве налогоплательщика, с 22.01.2014 по 14.01.2021 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 имеет в собственности: автомобили ФИО2, 2009 г.в., с 24.02.2018 по 22.08.2019, ГАЗ33021, 1994 г.в. с 30.07.2019 по 03.06.2016, Сузуки Гранд Витара, 2003 г.в., с 27.07.2018 по 02.11.2019, Мазда Фамилия, 1998 г.в., с 15.12.2010 по 09.06.2018, Ниссан Теана, 2009 г.в., с 14.12.2019.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 27.08.2016 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, от 14.07.2018 №35006294, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, от 01.09.2020 №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Согласно вышеуказанным налоговым уведомлениям налоговый орган извещал ответчика о необходимости уплаты налогов, в том числе и транспортного, не позднее указанного в уведомлении срока, с указанием расчета налога, налоговых ставок, периода регистрации, налогового периода.

Однако, ответчик суммы налогов оплачивал не в полном объеме. За неуплату налога на имущество в соответствии со ст.75 НК РФ исчислена пеня.

ФИО1 была предоставлена «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 3 квартал 2020 года с суммой налога 3859 руб.

Однако указанный налог налогоплательщиком оплачен не в полном объеме.

Согласно имеющимся в деле требованиям № от 28.01.2019 по сроку уплаты до 11.03.2019 на сумму 2138 руб. и пеня в размере 30,14 руб., № от 09.07.2019 по сроку уплаты до 05.11.2019 пеня в размере 506,18 руб.,№ от 19.08.2020 по сроку уплаты до 02.10.2020 штраф за налоговые правонарушения в размере 1000 руб.,№ от 20.02.2021по сроку уплаты до 06.04.2021на сумму 14015 руб. и пеня в размере 138,15 руб.,№ от 26.02.2021 по сроку уплаты до 26.03.2021 на сумму 3859 руб. и пеня в размере 812,78 руб.,штраф в размере 491,55 руб., налоговый орган извещал ответчика о необходимости уплаты задолженности по налогам, стразовым взносам единого вмененного налога, штрафа и начисленной пени.

О направлении заказными письмами требований в деле имеются реестры заказных писем, направленных по адресу ответчика.

Как указывает налоговый орган ФИО1 не оплачен транспортный за 2019 год по налоговому уведомлению налогот 01.09.2020 №, страховые взносы за 2020 год, ЕВНД и штраф.

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки по налогам, ЕНВД, страховым взносам, штрафа, в срок, указанный в требованиях, в последующем истец, обратился к мировому судье судебного участка N 4Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 07.09.2021, и в последующем определением мирового судьи от 24.06.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Исковое заявление о взыскании недоимки по налогам направлено в суд 17.11.2022, то есть в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

То есть, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, а в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В связи с вышеизложенным суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с административным иском не пропущен

Процедура взыскания налога соблюдена, доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов в отношении всей исчисленной и предъявленной к уплате налоговой базы, доказательств отсутствия бремени ее уплаты или факта уплаты в полном объеме, а также контррасчет недоимки, в том числе с приведением иной, чем исчисленной налоговым органом методике расчета, осуществляемой федеральной программой, административным ответчиком не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В связи с чем, суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца в полном объеме.

При подаче административного иска административный истец от уплаты государственной пошлины в доход государства освобожден в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 495 руб., следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Невинномысска.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14по Ставропольскому ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ИНН <***>, проживающей по адресу: Ставропольский край, г. Невинномысск, <адрес>,в бюджет недоимку:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 4041 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 4340,04 руб. и пеня в размере 106,29 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2907,11 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 1000 руб.,

а всего на сумму 12394,44 руб.

Взыскать ФИО1, ИНН <***>,в доход муниципального образования городского округа - города Невинномысска государственную пошлину в размере 495 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья А.А. Ульянов