№ 2а-329/2023
УИД 18RS0004-01-2022-005040-30
Решение
именем Российской Федерации
Мотивированное решение изготовлено 24.03.2023.
01 марта 2023 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Ожеговой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 117,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,22 руб., задолженности по земельному налогу в размере 96 руб., пени по земельному налогу в размере 22,77 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:
- квартира, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-.
- квартира, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-
- жилой дом, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-,
- земельный участок, адрес: ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-.
На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за -Дата---Дата- г.г.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени.
В последующем административный истец отказался от требований в части взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц за -Дата- год в размере 18 руб. Определением суда производство по делу в указанной части прекращено. Окончательно просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за -Дата-, -Дата- г.г. в размере 101,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,22 руб., задолженности по земельному налогу за -Дата-, -Дата- г.г. в размере 96 руб., пени по земельному налогу в размере 22,77 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 на требованиях иска настаивала, суду пояснила, что налоговой инспекцией соблюден порядок взыскания недоимки по налогам, срок на обращение в суд.
В судебном заседании административный ответчик исковые требования не признал, считает, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд, а также срок выставления требования об уплате налога.
Суд, выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01 января 2015 года) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лиц - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
В -Дата- году на территории муниципального образования "город Ижевск" ставки налога на имущество физических лиц были установлены решением Городской Думы г.Ижевска от 22.11.2012 №343, в 2015 году - решением Городской Думы г.Ижевска от 20.11.2014 №658.
В 2014 году установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: квартира, жилой дом, инвентаризационной стоимостью до 300 тыс. рублей (включительно) 0,1 процента.
В 2015, 2016 году – установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,1 процента - в отношении жилых домов, квартир;
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.
Налоговым органом административному ответчику начислен налог:
- за объект недвижимости по адресу: ... кадастровый №:
- за -Дата- год - инвентаризационная стоимость (налоговая база) 258870*налоговая ставка 0,1%*1/3 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12 = 86,00 руб.
- за -Дата- год - кадастровая стоимость (налоговая база) 915323*налоговая ставка 0,1%*1/3 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12*0,2 (коэффициент) = 33,00 руб.
- за объект недвижимости по адресу: ..., кадастровый №:
- за -Дата- год - кадастровая стоимость (налоговая база) 59 067*налоговая ставка 0,1%*1(доля в праве)*количество месяцев владения12/12*0,2 (коэффициент) = 12,00 руб.
- за -Дата- год - кадастровая стоимость (налоговая база) 59 067*налоговая ставка 0,1%*1(доля в праве)*количество месяцев владения 8/12*0,4 (коэффициент) = 16,00 руб.
Сумма налога за -Дата- год в размере 86 руб. частично уплачена -Дата- в размере 14 руб., -Дата- в размере 16 руб., 56 руб. не уплачена и подлежит взысканию; за -Дата- год в размере 45 руб. не уплачена и подлежит взысканию; за -Дата- год в размере 16 руб. уплачена после обращения в суд с административным исковым заявлением -Дата-.
-Дата- направлено налоговое уведомление №, в установленный законом срок, налог ответчиком не уплачен (л.д.19).
Налоговым органом расчет налога произведен в соответствии с нормой абзаца 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с названной нормой налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Факт направления налогового уведомления подтвержден административным истцом сведениями с АИС-Налог, согласно скриншоту с которого, уведомление было направлено ФИО1 -Дата-.
Реестр почтовых отправлений за -Дата- год уничтожен на основании Приказа ФНС России от -Дата- №, как не имеющий научно-исторической ценности и утративший практическое значение (акт от -Дата-, л.д. 20).
Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
На территории муниципального образования "город Ижевск" ставки земельного налога установлен решением Городской Думы города Ижевска от 23.11.2005 N 24.
Установлен земельный налог в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка: для земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки и ведения личного подсобного хозяйства, 0,30.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.390 НК РФ).
На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговым органом ответчику был начислен земельный налог:
- за -Дата- год – инвентаризационная стоимость (налоговая база) 15902*налоговая ставка 0,3%*1(доля в праве)*количество месяцев владения 12/12 = 48 руб.
- за -Дата- год – кадастровая стоимость (налоговая база) 15902*налоговая ставка 0,3%*1(доля в праве)*количество месяцев владения 12/12 = 48 руб.
- за -Дата- год – кадастровая стоимость (налоговая база) 82 183*налоговая ставка 0,3%*1(доля в праве)*количество месяцев владения 8/12 = 164 руб.
Суммы земельного налога также включены в налоговое уведомление №, в установленный законом срок, налог ответчиком не уплачен.
Факт направления налогового уведомления, как уже указано выше, подтверждается скриншотом экрана АИС-Налог.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на непогашенную задолженность.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Согласно пункту 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021), утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.21).
Подробный расчет сумм пени, включенных в требования, приведен в таблицах (л.д.13 оборот, 16-17), судом проверен, является правильным.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
В соответствии со 70 НК РФ (в редакции на дату выставления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Поскольку сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, указанной в налоговом уведомлении, составляет менее 500 рублей (сумма к уплате составлял 393 руб.), налогоплательщику в течение года после наступления срока уплаты налога (до -Дата-) выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц (по объекту жилой дом ...) за -Дата-, -Дата- и пени от -Дата- № со сроком уплаты до -Дата- (л.д.12), а также требование от -Дата- № об уплате налога на имущество физических лиц за -Дата-, -Дата- год (по объекту квартира ...), земельного налога за -Дата---Дата- годы со сроком уплаты до -Дата- (л.д.15).
Требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (реестр л.д.18).
В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату выставления требования), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Как установлено судом, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога № от -Дата- был установлен до -Дата-, трехлетний срок истекал -Дата-, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до -Дата-.
В установленный законом срок (-Дата-) административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
-Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска после отмены судебного приказа -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования «...», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по
- налогу на имущество физических лиц в размере 101,00 руб.
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,22 руб.
- земельному налогу 96,00 руб.
- пени по земельному налогу 22,77 руб. на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
№
Сч. № в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Э.Л. Чернышова