РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.п. Залукокоаже 20 апреля 2023 года

Зольский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего - судьи Абидова М.Г.,

при секретаре Думанове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по КБР о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по КБР о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам.

В исковом административном заявлении указано, что ФИО1 , была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа, согласно ФЗ 283-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, был открыт единый налоговый счет на каждого налогоплательщика. В личном кабинете налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отображается задолженность вместе с пеней в сумме №. Из них: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) -№; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) -№; пени —№ (Справка №).

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ч.ч.2.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней ( пункты 4, 5 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее грех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога. 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени. После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной к взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

В соответствии с п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Спорная задолженность по налогу, страховым взносам, пеням образовалась у истца с января по октябрь 2018 года. Требование об уплате спорной суммы задолженности по налогу, страховым взносам, пеням в общей сумме № налоговым органом не направлялось. Это обстоятельство подтверждает, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, в связи с истечением установленного срока взыскания, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме №, в том числе: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) -№; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) №; пени —№.

На основании изложенного, административный истец просит: признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу, страховым взносам, пеням, числящуюся в УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике в общей сумме №, в том числе: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) -№ Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) -№; пени —№, а обязанность по их уплате прекращенной, исключив указанные суммы задолженности из лицевого счета налогоплательщика. Обязать УФНС по Кабардино-Балкарской Республике в установленном порядке произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ и выдать справку о состоянии расчетов без указания признанной невозможной к взысканию задолженности.

В возражении на иск, представитель административного ответчика - УФНС России по КБР указал, что налогоплательщик в своем заявлении утверждает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам. Вместе с тем, административный истец не учитывает следующие юридические факты и обстоятельства.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ прописана обязанность налогоплательщика самостоятельно, исполнить обязанность по уплате налога или сбора.

Ст.57 Конституции РФ также установлено, что каждый должен платить законно установленные налоги.

Административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ст.419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений ст.430 Кодекса, индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Положениями ст.432 Кодекса определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Индивидуальные предприниматели, согласно пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.1 и 6 ст.430 Кодекса, данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

П.1 ст.430 Кодекса установлены величины фиксированных размеров страховых взносов в случае, если величина дохода плательщика не превышает № руб. за расчетный период 2017 года: №. - на обязательное пенсионное страхование (абз.2 пп.1) и № руб. - на обязательное медицинское страхование (пп.2).

Также, п.1 ст.430 Кодекса установлены величины фиксированных размеров страховых взносов в случае, если величина дохода плательщика не превышает № руб. за расчетный период 2018 года: №. - на обязательное пенсионное страхование (абз.2 пп.1) и № руб. - на обязательное медицинское страхование (пп.2).

В связи с неуплатой страховых взносов, налоговым органом в адрес административного истца было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Дата вручения ДД.ММ.ГГГГ (Способ вручения требования об уплате налога по каналам ТКС (скриншот прилагается)). Согласно данному требованию за налогоплательщиком числилась задолженность по страховым взносам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2017-18 год - налог в размере № руб., пеня в размере № руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017-2018 г. - налог в размере №., пеня в размере № на общую сумму №.

Данное требование, налогоплательщик должен был исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п.3 ст.75 НК РФ). Пени рассчитываются с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

Поскольку требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. не было исполнено в установленный срок, налоговый орган в соответствии с требованиями п.2 ст.48 Кодекса, ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением № о вынесении судебного приказа на взыскания по страховым взносам с ФИО1 к мировому судье судебного участка № Зольского судебного района. Мировым судьей судебного участка № Зольского судебного района ФИО3 был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (скриншот из базы МС СУ №3 Зольского района прилагается).

Из вышеуказанных сведений следует, что налоговым органом приняты меры налогового администрирования по страховым взносам в отношении ФИО1, судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ не отменен. Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд. При этом вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

На основании вышеизложенного, Управление ФНС России по КБР в соответствии с п.1 ч.6 ст.180 КАС РФ, просит заявителю - ФИО1 в удовлетворении административного искового заявления о признании налогового органа утратившим возможность принудительного взыскания отказать.

Извещенные надлежащим образом о дате времени и месте рассмотрении настоящего дела административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились и не известили о причинах своей неявки, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив доводы административного искового заявления, рассмотрев и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по КБР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ч. 1 ст. 23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 указанного Кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня (статья 75 Кодекса).

Из приложенных к исковому заявлению материалов следует, что согласно справке №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у истца имеется задолженность вместе с пеней в сумме №. Из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) -№; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) -№; пени —№

Как следует из приобщенных к возражению материалов, в адрес административного истца направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Зольского судебного района КБР ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по заявлению УФНС России по КБР. Сведений об отмене судебного приказа материалы дела не содержат.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 4 ч. 1 которой предусмотрено признание безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает, что налоговым органом не утрачена возможность на обращение в суд с заявлением о взыскании данных сумм в порядке административного искового производства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

На основании изложенного, принимая во внимание данные обстоятельства, учитывая, что административным ответчиком в установленные законом порядке и сроки совершены действия, направленные на принудительное взыскание с плательщика сумм задолженности согласно вышеназванным действиям, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в признании образовавшейся суммы задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ безнадежной к взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 291-294 КАС РФ

решил:

В удовлетворении административного искового заявление ФИО1 к УФНС России по КБР о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Кабардино-Балкарской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения через Зольский районный суд КБР.

Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2023 года

Председательствующий М.Г Абидов

Копия верна: М.Г Абидов