РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-713/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 26.11.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 288075,59 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 26.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 225175,34 рублей, в том числе: по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 6330 рублей 73 копейки, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 1541 рубль 73 копейки, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2022 год в размере 199151 рубль 83 копейки, пени в сумме 18151 рубль 05 копеек. Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2022 год должник извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № 88775675 от 09.08.2023 с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 705 на сумму 178716,45 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный сроке налогоплательщик требование не исполнил, в связи с чем долговым центром было вынесено решение № 222 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.08.2023 на сумму 182304,96 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец с учетом уточнения просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2022 год в размере 140511 рублей 48 копеек, пени в сумме 18151 рубль 05 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные административные исковые требования признала.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 2 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2019 году и последующие годы в размере 2 процентов кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 20.01.2025 ФИО1 в период 2022 года принадлежало нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 10 074 124 рубля (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 10 074 124 (налоговая база) * 2% (налоговая ставка) = 201 482 рубля.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 88775675 от 09.08.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 6622 рубля, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2022 год в размере 201482 рубля, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 1833 рубля в срок до 01.12.2023 (л.д. 9). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности № 705 по состоянию на 16.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 3724,73 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1666 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 160920 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 278,58 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 66,11 рублей, пени в размере 12061,03 рублей в срок до 15.06.2023 (л.д. 18). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 19). Расчет пени судом проверен, является верным.

Включенная в административное исковое заявление недоимка по налогам за 2022 год образовалась 02.12.2023, то есть после выставления требования об уплате задолженности № 705 от 16.05.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Поскольку сумма отрицательного сальдо превысила 10000 рублей, срок на обращение в суд по требованию № 705, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал 15.12.2023.

Покольку налоговый орган ранее обращался в суд за взысканием задолженности на основании требования № 705 от 16.05.2023, сумма задолженности по требованию не была погашена, а после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, срок на обращение в суд согласно абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекал 01.07.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 17.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2022 года в размере 209937 рублей, пеням в сумме 18151 рубль 05 копеек. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

20.05.2024 мировым судьей судебного участка № 53 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1578/2024 о взыскании указанной задолженности.

30.05.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28.11.2024 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (158662,53 - 100000) * 3% + 4000 = 5759,88 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2022 год в размере 140511 рублей 48 копеек, пени в сумме 18151 рубль 05 копеек, всего взыскать 158662 (сто пятьдесят восемь тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 5759 (пять тысяч семьсот пятьдесят девять) рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025.

Судья: (подпись) Копия верна Судья: Секретарь: