Решение принято в окончательной форме 10 мая 2023 года
Дело № 2а-4040/2023 Санкт-Петербург
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 февраля 2023 года
Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Мининой Е.Н.,
с участием административного истца ФИО3, представителя административного истца – Совы С.А., представителя административного ответчика – ФИО4,
при секретаре Ставышенко Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к МИФНС России № 17 об оспаривании решения,
УСТАНОВИЛ :
ФИО3 обратился в Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к МИФНС России № 17 о признании незаконным уведомления от 08.06.2022 № о наличии задолженности по налогам и сбора по состоянию на 07.06.2022 в размере 95 015 руб. 91 коп., взыскании судебных расходов в размере 28 000 руб., транспортных расходов в размере 1 500 руб. и расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что в 2017 году было произведено отчуждение (продажа) ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, 15.03.2018 оплачена НДФЛ на сумму 79 300 руб., однако, 08.06.2022 в адрес административного истца поступило уведомление о задолженности по налогам и сбора по состоянию на 07.06.2022 в размере 95 015 руб. 91 коп, с которым административный истец не согласен.
В судебном заседании административный истец и его представитель настаивали на удовлетворении заявленных требований; представитель административного ответчика возражал согласно доводам, изложенным в письменных возражениях.
Заслушав объяснения присутствующих лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Как следует из материалов дела, ФИО3 являлся собственником ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>. 28.03.2017 ФИО3 и второй собственник вышеуказанной квартиры произвели ее отчуждение в пользу ФИО1 квартира оценена и продана за 4 100 000 руб., из которых 1 610 000 руб. причитается ФИО3(л.д. 11-18).
15.03.2018 Петром Ю.А. в доход УФК по г. Санкт-Петербургу (МИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу) налог на доход физических лиц в размере 79 300 руб.; налоговый период, согласно квитанции, указан – 15.03.2018 (л.д. 19).
Согласно уведомлению от 08.06.2022 № 18-11/021178 о наличии задолженности по налогам и сборам на 07.06.2022 в отношении ФИО3 имеется задолженность в размере 95 015 руб. 91 коп. (л.д. 22).
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (п.1 ст. 19 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии со ст. 217.1 НК РФ общий минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов, полученных от его продажи, составляет 5 (пять) лет с даты регистрации права собственности, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
Налоговая база по доходу от продажи недвижимого имущества определяется с учетом положений ст. 214.10 НК РФ.
Согласно п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Согласно позиции представителя административного ответчика, исходя из сведений, представленными Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Санкт-Петербургу (Управление Росреестра по Санкт-Петербургу) в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2017 году у ФИО3 по договору купли-продажи прекращено право собственности на 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, предусмотренного ст. 217.1 НК РФ. Данное имущество находилось в собственности налогоплательщика в период с 15.12.2016 по 03.04.2017.
ФИО3 05.03.2018 года представлена в Инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год. В представленной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено: - доход от продажи 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) в размере 1 610 000,00 руб.; - имущественный налоговой вычет при продаже имущества, предусмотренный п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 1 000 000,00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитана налогоплательщиком в декларации в размере 79 300 руб.
Вместе с налоговой декларацией ФИО3 представлен договор купли-продажи от 28.03.2017, согласно которому правообладатели продали вышеуказанную квартиру (ФИО3 и ФИО2.), принадлежавшую им по праву общей долевой собственности по 1/2 долей каждому, за 4 100 000 руб., при этом доход ФИО3 составил 1 610 000 руб.
Таким образом, установлено, что ФИО3 осуществлено отчуждение 1/2 доли в вышеуказанной квартире по договору купли-продажи, предметом которого является продажа имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких лиц, а не продажа доли как самостоятельного объекта купли-продажи.
Инспекцией в соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ в период с 05.03.2018 по 05.06.2018 проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2017 год, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 19.06.2018 №26126 и 20.09.2018 в порядке ст. 101 НК РФ вынесено решение № 6628 о привлечении к ответственности, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 13 000 руб. Налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 65 000 руб. и начислены пени в сумме 1 036,75 руб.
Камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации за 2017 год завершена Инспекцией 05.06.2018 с выявленными нарушениями. Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки имущественный налоговый вычет в заявленной сумме не подтвержден, также выявлено занижение налоговой базы в связи с отражением суммы имущественного налогового вычета в завышенном размере.
При исчислении налога налогоплательщику Инспекцией предоставлен налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000,00 руб. пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества.
Таким образом, налогооблагаемая база составила 1 110 000 руб. (1 610 000 – 1 000 000 х 1/2) и налог подлежащий уплате в бюджет составил 144 300 (1 610 000 – 500 000 (1/2 доли) * 13%).
С учетом уплаты ФИО3 19.03.2018 года суммы налога в размере 79 300 руб., доначислению подлежит налог в размере 65 000 руб. (144 300 – 79 300).
Учитывая изложенное, решение от 20.09.2018 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено Инспекцией правомерно и обосновано.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
ФИО3 не исполнена обязанность по уплате НДФЛ в сумме 65 000 руб., пени в сумме 1 036,75 руб. и штраф в сумме 13 000 руб., по сроку уплаты 15.07.2018 года.
В связи с имеющейся у налогоплательщика задолженностью по НДФЛ за 2017 год Инспекцией, в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, ФИО3 направлено требование № от 05.12.2018 об уплате налогов в сумме 79 036,75 руб. со сроком исполнения 25.12.2018.
Требование от 05.12.2018 № налогоплательщиком в установленный законодательством срок не исполнено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества должника.
Согласно информации, представленной Инспекцией, в соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговым органом в адрес Судебного участка № 38 Санкт-Петербурга направлено заявление о вынесении судебного приказа № 2872 от 30.04.2019 (согласно требованию № от 05.12.2018).
С учетом вышеизложенного, меры принудительного взыскания в отношении ФИО3 применялись Инспекцией в связи с наличием задолженности по НДФЛ.
В связи с отсутствием соответствующих судебных актов, в Инспекции, задолженность по НДФЛ списанию, не подлежит.
Таким образом, оспариваемое уведомление от 08.06.2022 № является правомерным и отмене не подлежит, следовательно, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.
Учитывая, что в ходе рассмотрения дела факт нарушения прав истца не нашел своего подтверждения, в удовлетворении административного иска в части оспаривания действий административного ответчика и обязания устранить нарушения отказано, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании судебных расходов.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении административного иска ФИО3 к МИФНС России № 17 об оспаривании решения – отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья Е.Н. Минина