Дело № 2а-649/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новороссийск 30 августа 2022 года

Ленинский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Пупыниной С.М.,

при секретаре Игнатьевой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца ИФНС России по к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по в лице начальника ФИО3 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1378 рублей и пени в размере 14 рублей 61 копейки; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы в размере 38 163 рублей 23 копеек и пени в размере 2 359 рублей 11 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в ИФНС России по состоит ФИО1 За налогоплательщиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы земельные участки: кадастровый № и №

ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог. Налогоплательщику административным истцом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась.

Также ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

От административного ответчика в ИФНС России по поступила налоговая декларация по форме 3НДФЛ, регистрационный №, отчетный период в декларации – ДД.ММ.ГГГГ

При осуществлении административным истцом налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленным Налоговым кодексом РФ, была выявлена неуплата налогов, числящихся за ФИО1

ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), которое административным ответчиком не исполнено.

Ввиду неисполнения требований Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданного административным ответчиком возражения, данный приказ был отменен определением об отмене от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Представитель административного истца ИФНС России по в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная своевременно и должным образом, в судебное заседание не явилась, явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Ставка и сроки уплаты земельного налога устанавливаются статьями 394, 396-397 НК РФ, решением городской Думы муниципального образования «О земельном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГг.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из положений ч. 7 ст. 396 НК РФ следует, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

На основании п.1 ч.1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, у ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ в собственности находилось два земельных участка, с кадастровым номером № и с кадастровым номером №, расположенные в . Также административный ответчик являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 2 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога.

Пунктом 3 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недоимки сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (пункт 5 Постановления Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ.№).

Из материалов дела следует, что Инспекцией ФНС по в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов ответчик не исполнила. Доказательств обратного, суду не представлено.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии со ст. 69, п. 2 ст. 11.2 и п. 4 ст. 52 НК РФ, Инспекцией ФНС по в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В указанный срок налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.

Также ИФНС России по в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в срок до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование административным ответчиком ФИО1 также в установленный срок не было исполнено.

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, ИФНС России по краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается административного дела № по заявлению ИФНС России по о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № края был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 С ФИО1 в пользу ИФНС России по взыскана задолженность по имущественным налогам, страховым взносам в размере 41 914 рублей 95 копеек, а также сумма государственной пошлины в размере 728 рублей 72 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен. До настоящего времени ФИО1 оплату налогов в полном объеме не произвела.

Доказательства оплаты ФИО1 начисленных налогов и пени в размере 41 914 рублей 95 копеек в суд не представлены.

оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает, что поскольку ответчик обязанности по оплате налогов и пени в установленные сроки добровольно не исполнил, то требования ИФНС России по о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по задолженности по земельному налогу в размере 1 378 рублей и пени в размере 14 рублей 61 копейка, а также по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 38 163 рубля 23 копейки и пени в размере 2 359 рублей 11 копеек, а всего на общую сумму 41 914 рублей 95 копеек, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, эти судебные расходы в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом правил ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 457 рубля 45 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление административного истца ИФНС России по к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, пользу ИФНС России по недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 378 (одна тысяча триста семьдесят восемь) рублей и пеню в размере 14 (четырнадцать) рублей 61 копейка, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 38 163 (тридцать восемь тысяч сто шестьдесят три) рубля 23 копейки и пеню в размере 2 359 (две тысячи триста пятьдесят девять) рублей 11 копеек, всего ко взысканию 41 914 (сорок одна тысяча девятьсот четырнадцать) рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 1457 (одна тысяча четыреста пятьдесят семь) рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г.Новороссийска в течении месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Ленинского

районного суда г. Новороссийск подпись С.М. Пупынина

Мотивированное решение изготовлено 02.09.2022г