Решение по делу № 2А-2054/2025 от 29.05.2025

Дело №а-2054/2025 (2а-9300/2024;) ~ М-7514/2024 78RS0№-16

13.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском к ФИО2 взыскании задолженности.

В обоснование своих требований ссылаются на то, что ответчик является плательщиком налога на имущество, им несвоевременно был оплачен налог, в связи с этим возникла недоимки, пени.

Просят взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2014,2015,2016 годы в размере 244 рубля и пени в сумме 28463,64 рубля.

Представитель административного истца ФИО4 административные исковые требования поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, заявил, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 24.02.16г. - 20.02.20г.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период та плательщиками.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный пе уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календар года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в адрес должника выставлено требование (я) от 25.09.23г. № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику были начислены страховые взносы за 2020г. на - 4568.83 руб., на ОМС - 1186.42 руб. (вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1910/2020 судебным участком № Валдайского судебного районного суда <адрес> на сумму 5845.61 руб. Исполнительное произволство 29122/20/53003-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ОСП <адрес>).

Так как страховые взносы за 2020 г. не уплачены в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Налог на имущество

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 21.09.17г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Согласно предоставленным сведениям ФИО2 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:

Квартира, расположенная по адресу: ФИО1 г., <адрес>,

Расчет налога за 2014г. 210865х 1/3х 0.10х 12/12 = 70.00 руб.

Расчет налога за 2015г. 241862х1/3х 0.10х12/12 = 81.00 руб.

Расчет налога за 2016г. 280240х1/3х0.10х 12/12 = 93.00 руб.

Итого сумма налога к уплате за 2014, 2015, 2016 г. составила 244.00 рублей.

Так как налог на имущество за 2014, 2015, 2016г. не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

С переходом с 01.01.2023г. на единый налоговый счет на основании Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023г. согласно ФЗ № от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени, заявленные налоговым органом составляют 28 463.64 руб.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд по требованию о взыскании налога на имущество за 2014,2015 и 2016 годы в суме 244 рубля заслуживают внимания.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Имеется налоговое уведомление №, в котором указано, что налог в сумме 244 рубля подлежит уплате до ДД.ММ.ГГГГ. Документов, подтверждающих направление налогового уведомления материалы дела не содержат. Имеется акт от ДД.ММ.ГГГГ об уничтожении объектов хранения.

Также не представлено документов, подтверждающих выставление требования в установленный законом срок по истечению срока для исполнения налогового уведомления. Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ). Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом положений о размере истребуемого налога, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда; при этом необходимо иметь в виду, что в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа, то есть имеется спор о праве, то в таком случае налоговый орган может обратиться в суд только в порядке искового производства, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ. Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Из правовой позиции, высказанной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. В данном случае общая сумма налога не превышает 3000 рублей. В связи с чем срок для обращения в суд начал течь по истечении 6 месяцев с момента истечения 3-х летнего срока исполнения требования, которое истцом суду не представлено.

Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в более ранний срок административным истцом в материалы дела не представлено. Право обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пеням возникает у налогового органа лишь при условии соблюдения шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Настоящее административное исковое заявление направлено налоговой инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, установленный ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и на подачу административного иска налоговым органом пропущен. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48). Таким образом, оспариваемое законоположение не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Аналогичная правовая позиция приведения в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О, согласно которой принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты1-3статьи48). В данном случае, налоговый орган с ходатайством о восстановлении пропущенного срока к мировому судье не обращался, не обращается с таковым ходатайством и в настоящем административном деле. Согласно статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Учитывая, что ходатайства от налогового органа о восстановлении процессуального срока обращения с заявлением в мировой суд о выдаче судебного приказа, а также с настоящим административным иском по требованиям №№, № и доказательств уважительности причины пропуска срока в суд не поступало, т.е. доказательств уважительности пропуска указанных сроков налоговым органом не представлено, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока. Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014,2015,2016 годы, следовательно, на дату обращения с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности на сумму 244 рубля в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с ответчика пени на сумму 28463,64 рубля.

Согласно Выписке из ЕГРИП, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За 2019 год налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере в суммах 29354 рубля и 6884 рубля соответственно. (Данные суммы взысканы по судебному приказу №а-1082/ 2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № Валдайского судебного района <адрес>, постановление о возбуждении ИП №/ от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно представленному подробному расчету пени, сумма пени по ОПС за 2019 год, подлежащая взысканию, составляет 5651,15 рублей, по ОМС за 2019 год - 1325,30 руб.

За 2020 год сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 817,76 руб., по ОМС - 212, 35 руб.(страховые взносы по ОПС в фиксированном размере взысканы на основании судебного приказа №а-1910/2020 судебным участком № Валдайского судебного района <адрес>. Исполнительное производство 29122/20/53003-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ОСП <адрес>.

За 2016 год по НДФЛ взыскано по судебному приказу 10079 руб., за 2017 год - 8702 руб. по судебному приказу №а-247/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по НДФЛ за 2016 год составляют в сумме 2766.28 руб., за 2017 год -1039,74 руб.

Не обеспечена мерами взыскания задолженность по пене по страховым взносам по ОПС за 2017 год в сумме 6410,19 рублей, за 2018 год - 7285,49 рублей, по ОМС за 2017 год в сумме 1259,78 рублей, по ОМС за 2018 год - 1602,85 рублей., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 244 рубля и пени 92.75 рубля.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 817 рублей 76 коп., а в остальной части в иске необходимо отказать. На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. ФИО1 Эл, <данные изъяты> <адрес> литер А <адрес> доход бюджета пени в размере 817 рублей 76 коп. и государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 244 рубля - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина