УИД 77RS0008-02-2024-009401-83

Дело № 2а-762/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2024 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе: председательствующего судьи Романовской А.А.,

при секретаре Леоновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-762/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере сумма, в том числе земельный налог в размере сумма за 2019 год, в размере сумма за 2020 год, в размере сумма за 2021 год, сумма за 2022 год. В обоснование иска Инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №35 по адрес. Задолженность административного ответчика по уплате земельного налога составляет сумма По налоговым уведомлениям, а затем по требованию земельный налог не был уплачен. 17.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 адрес вынесен судебный приказ №2а-60/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Задолженность по налогам до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России №35 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога с физических лиц признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной адрес).

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, паспортные данные, ..., состоит на налоговом учете в ИФНС России №35 по адрес.

Согласно сведениям о недвижимости, представленным Росреестром и административным истцом, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 50:09:0060201:497, расположенного по адресу: адрес, уч.12, дата регистрации права собственности 14.12.2010.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 52 НК РФ).

ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№59152874 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере сумма, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, получено через личный кабинет налогоплательщика;

№75794272 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере сумма, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, получено через личный кабинет налогоплательщика;

№49373447 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере сумма, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, получено через личный кабинет налогоплательщика;

№122151993 от 12.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере сумма, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, получено через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ИФНС России №35 по адрес в адрес ФИО1 выставила требование №44183 об уплате земельного налога по состоянию на 23.07.2023 в размере сумма, пени в размере сумма, которое получено 20.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке удовлетворено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

23.01.2024 налоговым органом принято решение №300 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено 24.01.2024 почтовым отправлением, что подтверждается сведениями об отправке почтовой корреспонденции.

Решение административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

17.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 адрес вынесен судебный приказ №2а-60/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России №35 по адрес задолженности по налогам в общем размере сумма

08.05.2024 определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 адрес мировым судьей судебного участка №9 адрес судебный приказ №2а-60/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

С учетом установленных по делу обстоятельств – наличие имущества, в отношении которого установлена обязанность по уплате налогов, нарушение налогоплательщиком срока, установленного для уплаты налогов, направление налоговым органом уведомления, а затем требования об уплате налогов, суд приходит к выводу о нарушении ФИО1 обязанности по своевременной уплате налогов.

На день рассмотрения административного дела задолженность ФИО1 по уплате налогов не погашена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом административных требований о взыскании задолженности по земельному налогу в общем размере сумма за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., паспортные данные, ..., в пользу ИФНС России №35 по адрес задолженность по налогам в размере сумма, в том числе земельный налог в размере сумма за 2019 год, в размере сумма за 2020 год, в размере сумма за 2021 год, сумма за 2022 год.

Взыскать с ФИО1 ..., паспортные данные, ..., в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Романовская А.А.

Решение принято в окончательной форме 07 февраля 2025 года.