Дело № 2а-4949/2022

59RS0007-01-2020-009891-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2022 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре Наркевич Я.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по (ИФНС России по к ФИО2 ичу о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Свои требования мотивируя тем, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц в связи с чем налогоплательщику направлены требования № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере . и пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб. со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме и пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме руб. и пени за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение указанных требований, послужило основанием для вынесения судебных приказав о взыскании недоимки по налогам и пеням от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), от ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района на основании ст. 123.7 КАС РФ, судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ (дело №, от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) отменены, поскольку от ответчика поступили возражения относительно их исполнения.

На основании изложенного, с учетом уточнения требований просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 600 388 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 187 653 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 64 194 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 683 972 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 168 руб., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 4 730,45 руб., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2017 год, в сумме 1 514,98 руб., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 781,42, пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 820,77 руб., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,99 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании на заявленных требованиях, с учетом уточнения, настаивала, дополнительно указав, что административным ответчиком произведена оплата указанных недоимок и пени в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, по доводам, указанным в письменных возражениях, дополнительно пояснив, что частично признает налог за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ налог не признает, просит применить срок исковой давности, также указав, что оплата задолженности произведена, согласно платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Как следует из п.1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения, указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлся собственником земельных участков в ДД.ММ.ГГГГ с кадастровыми номерами – № недвижимого имущества и несет обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Инспекций исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

Управлением Росреестра по ДД.ММ.ГГГГ № по принадлежащим ФИО2 земельным участкам, проводилось изменение вида разрешенного использования, таким образом, исчисление земельного налога за (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) производилось с учетом измененного ВРИ.

ИФНС России по произвела перерасчет налога за ДД.ММ.ГГГГ и направила в адрес административного ответчика уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме

ИФНС России по произвела расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и направила в адрес административного ответчика уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме руб., налога на имущество физических лиц в размере ).

ФИО2 оспорил кадастровую стоимость по ряду земельных участков, в связи с этим инспекцией произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщик сумму налога не уплатил в срок и налоговый орган направил требование об уплате налогов № об уплате земельного налога в сумме руб., налога на имущество физических лиц в сумме пени по налогу на имущество физических лиц в сумме ., пени по земельному налогу в сумме . в срок до ДД.ММ.ГГГГ ).

Поскольку требование об уплате налога, пени добровольно не исполнено, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 земельного налога в размере . и пени в размере ., налога на имущество физических лиц в размере ., пени в сумме ., по заявлению административного ответчика судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ ).

ИФНС России по исчислила земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года и направила в адрес административного ответчика уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога в сумме ., пени в сумме ).

Поскольку требование об уплате налога, пени добровольно не исполнено, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 4-5).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 земельного налога в размере . и пени в размере руб. по заявлению административного ответчика судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ ().

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО2 являлся собственником земельных участков, недвижимости указанных в налоговых уведомлениях за указанные периоды. Данный факт не опровергается административным ответчиком.

Сведений о том, что ФИО2 не владел данным имуществом суду не представлено.

Таким образом, ФИО2, как собственник объекта недвижимости и земельного участка является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц.

Довод административного ответчика о том, что пропущен срок исковой давности, является несостоятельным.

В соответствии с пунктом 2.1. ст. 52 НК РФ, перерасчет суммы ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п.1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

Инспекцией произведено доначисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, что не противоречит вышеуказанной норме.

Данные начисления отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что должником в срок указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ не уплачен, инспекцией сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Свердловского судебного района , на основании ст. 123.7 Кодекса РФ отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании вышеуказанной задолженности, поскольку от ответчика в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения.

Исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Свердловского районного суда посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом 6-месячный срок, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно представленному административным истцом расчету - расчет налога произведен исходя из кадастровой стоимости объекта, количества месяцев владения в году, повышающего коэффициента, налоговой ставки.

Оснований не доверять данным расчетам у суда не имеется, они составлены арифметически верно, в полном соответствии с действующим законодательством и проверены судом.

Довод административного ответчика о том, что при расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в случае применения ставки земельного налога % для "прочих земельных участков", подлежит применению соответствующий ей удельный показатель кадастровой стоимости в размере руб./кв. м установленный для земельных участков, отнесенных к 14 оценочной группе Постановлением Правительства Пермского края от 21 ноября 2013 года N 1610-п, а при применении удельного показателя кадастровой стоимости в размере руб./кв. м для земельных участков, отнесенных к 1 оценочной группы "многоквартирные жилые дома" должна применяться ставка земельного налога в размере 0,3% для "жилищного строительства", однако при расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, при разных ставках налога % инспекцией применена одна и та же кадастровая стоимость, для земельных участков с видом разрешенного использования "многоквартирные жилые дома", суд считает настоятельным в силу следующего.

Постановлением Правительства Пермского края от 21.11.2013 N 1610-п "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Пермского края и средних (взвешенных по площади) значений удельных показателей кадастровой стоимости земель населенных пунктов Пермского края", вступившим в силу с 01.01.2014 (пункт 10), утверждена кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов муниципальных образований Пермского края согласно приложениям 1 - 48 к данному постановлению (пункт 1), а также утверждены средние (взвешенные по площади) значения удельных показателей кадастровой стоимости земель населенных пунктов по кадастровым кварталам муниципальных образований Пермского края, по населенным пунктам муниципальных образований Пермского края согласно приложениям 49-96, 97-144, 145 к настоящему Постановлению.

Кадастровая стоимость, утвержденная настоящим постановлением, определена в результате проведения государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Пермского края по состоянию на 1 января 2013 года (пункт 7).

Результаты определения кадастровой стоимости земельных участков оспорены ФИО2 в судебном порядке.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Ставки земельного налога, на территории муниципального образования г. Пермь установлены Положением о земельном налоге на территории г. Перми, утвержденным решением Пермской городской Думы от 08 ноября 2005 года N 187 "Об установлении на территории муниципального образования Пермский городской округ земельного налога" (далее Положение N 187), в зависимости от категорий земель и вида разрешенного использования земельного участка.

В силу пункта 2 данного Положения N 187 (в редакции, действовавшей в спорный период) для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предусмотрена налоговая ставка в размере 0,1 процента кадастровой стоимости; предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства - 0,3 процента; для прочих земельных участков - в размере 1,5 процента.

Согласно п. 15 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

На основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, следует, что в ДД.ММ.ГГГГ земельные участки с кадастровыми номерами № имели вид разрешенного использования "площадки для отдыха с элементами озеленения". Таким образом, налоговым органом при расчете налога правильно применена ставка в размере 1,5%.

Вопреки доводам возражений о том, что земельные участки ФИО2 не предоставлялись для строительства многоквартирных жилых домов, и осуществлять такое строительство, как физическое лицо, он не вправе, налоговые ставки при расчете налога за ДД.ММ.ГГГГ верно применены налоговым органом с учетом вида разрешенного использования земельных участков в соответствии со сведениями содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости на соответствующий налоговый период.

В материалы дела стороной административного ответчика предоставлены копии платежных документов об оплате задолженности, а именно:

- чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму об уплате налога на имущество физических лиц;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме

-платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме руб.

Таким образом, задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ оплачена своевременно, по недоимке по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, а также пени на указанные недоимки по земельному налогу ФИО2 оплачена, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для взыскания указанной задолженности.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что данные требования ИФНС России по не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми (ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми) к административному ответчику ФИО2 ичу, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 600 388 рублей; недоимки по земельному налогу за 2017 в сумме 187 653 рубля; недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 64 194 рубля; недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 683 972 рубля; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 168 рублей; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 в сумме 4 730 рублей 45 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 в сумме 1 514 рублей 98 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 11.03.2020 по 16.03.2020 в сумме 781 рубль 42 копейки; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 11.03.2020 по 16.03.2020 в сумме 820 рублей 77 копеек; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.12.2019 в сумме 00 рублей 99 копеек – отказать в полном объеме.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2022 года.