Решение по делу № 2А-3931/2023 от 22.05.2023

Копия

Дело № 2а-3931/2023

24RS0046-01-2023-002086-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г. Красноярск

Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Бацунина Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бережновой С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 22 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017 года в сумме 125 руб., за 2018 год в сумме 125 руб., за 2019 года в сумме 130 руб., пени за неуплату земельного налога за 2017 год в сумме 6 руб. 45 коп., за 2018 год в сумме 5 руб. 07 коп., за 2019 год в сумме 4 руб., налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 203 руб., за 2018 год в сумме 211 руб., за 2019 года в сумме 252 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 10 руб. 45 коп., за 2018 год в сумме 8 руб. 57 коп., за 2019 год в сумме 7 руб. 77 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество. В его адрес направлено уведомление об уплате задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество. До настоящего времени должником оплата задолженности и пени не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №71 в Свердловском районе г. Красноярска, от 21.10.2022 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС № 22 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил возражение на административное исковое заявление, в котором указывает, что налоговые уведомления по налогу за 2017 год, за 2018 год были направлены налоговым органом по адресу: <адрес>, однако, с 2009 года он зарегистрирован по иному адресу. Считает, что налоговым органом не был соблюден досудебный порядок урегулирования спора. По требованию о взыскании задолженности по налогу за 2019 год указывает, что исковые требования должны быть оставлены без рассмотрения, поскольку налоговое требование №57633 об уплате налога за 2019 год направлено в его адрес 24.06.2021 года, в связи с чем указывает, что налоговый орган воспользовался правом на обращение в суд до истечения 3-летнего срока, чем не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок за 2015 год – 01.12.2016, за 2016 года – 01.12.2017. за 2017 года – 03.12.2018.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивается налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, поступившими в инспекцию МИФНС № 22 по Красноярскому краю, за административным ответчиком ФИО1 на праве собственности зарегистрировано следующее недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика на момент рассмотрения представлено не было.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления: №58167532 от 24.08.2018 года с указанием суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, №3584048 от 27.06.2019 года с указанием суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, №22971611 от 03.08.2020 года с указанием суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год

Кроме того, в адрес ответчика направлено требование № 32687 об уплате земельного налога, налога на имущество, пени, установлен срок исполнения до 10.09.2019 года.

В адрес ответчика направлено требование № 28777 об уплате земельного налога, налога на имущество, пени, установлен срок исполнения до 23.11.2020 года.

В адрес ответчика направлено требование № 57633 об уплате земельного налога, налога на имущество, пени, установлен срок исполнения до 25.11.2021 года.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2). Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п.1,2,6 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Согласно п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления указанных документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том числе об изменении адреса места жительства физического лица, подлежат учету налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса.

В соответствии со ст.11 НК РФ место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.2 Закон РФ от 25.06.1993 N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" место жительства - жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление №58167532 от 24.08.2018 года и требование №32687 направлены ФИО1 по адресу: <адрес> <адрес>. При этом, согласно представленной в материалы дела копии паспорта ФИО1 с 17.04.2009 года по 24.02.2022 года был зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Направление налогового уведомления по адресу, не являющемуся адресом места жительства (места пребывания) физического лица не является надлежащим направлением этого налогового уведомления. При таком направлении налогового уведомления по почте нет основания для признания его полученным налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса, а также для возникновения обязанности налогоплательщика по уплате налога на основании такого налогового уведомления. Налогоплательщику должно быть направлено налоговое уведомление в установленном порядке.

Данные обстоятельства свидетельствуют о нарушении налоговым органом досудебного порядка урегулирования рассматриваемого спора, на основании чего исковые требования административного истца в части взыскания задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017 года в сумме 125 руб., пени за неуплату земельного налога за 2017 год в сумме 6 руб. 45 коп., налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 203 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 10 руб. 45 коп. не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, налоговое уведомление №3584048 от 27.06.2019 года было направлено ФИО1 по адресу <адрес>, при этом требование № 28777, в которое была включена недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год, было направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, на основании чего суд приходит к выводу о том, что ФИО1 знал о имеющейся задолженности, налоговым органом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Кроме того из материалов дела следует, что МИФНС №22 по Красноярскому краю ФИО1 по адресу его регистрации было направлено налоговое уведомление №22971611 от 03.08.2020 года, требование № 57633, в которое была включена недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год. Факт их направления подтверждается списками заказных писем по месту жительства административного ответчика: <адрес>.

До настоящего времени должником оплата задолженности и пени по данным налоговым уведомлениям и требованиям не произведена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате за 2018, 2019 годы недоимку по налогам и пени, ФИО1, не уплатил, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №71 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.

Впоследствии, по заявлению ФИО1 судебный приказ от 14.10.2022 года определением мирового судьи судебного участка №71 в Свердловском районе г. Красноярска от 21.10.2022 года отменен, налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Доводы административного ответчика о том, что требование административного истца о взыскании задолженности за 2019 год должно быть оставлено без рассмотрения, поскольку налоговый орган обратился в суд с заявлением до истечения 3-х летнего срока, судом отклоняется, поскольку основаны на неверном толковании норм права в силу следующего.

В соответствии с абз.3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По требованию №28777 об уплате земельного налога, налога на имущество, пени, установлен срок исполнения до 23.11.2020 года, следовательно, в срок до 23.11.2023 года налоговый орган мог обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа. Согласно материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №71 в Свердловском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа 13.10.2022 года.

С учетом положений абз.3 ч. 2 ст. 48 НК РФ административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени с соблюдением установленных сроков. При таких обстоятельствах, налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности.

Таким образом, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, а в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, довод административного ответчика о пропуске административным истцом пресекательного срока на обращение в суд нельзя признать обоснованным.

Довод административного истца о том, что налоговый орган обратился с заявлением до истечения 3-х летнего срока, основан на неверном толковании норм права, поскольку в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки и пени в пределах 3-х летнего срока с момента выставления требования об уплате недоимки и пени, если сумма недоимки и пени не превышает 3 000 руб. и в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа в суд с исковым заявлением.

Суд соглашается с расчетом задолженности по недоимке произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности суду не представил.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 125 руб., за 2019 года в сумме 130 руб., недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 211 руб., за 2019 года в сумме 252 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учетом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество не оплачена, расчет пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 5 руб. 07 коп., за 2019 год в сумме 4 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 8 руб. 57 коп., за 2019 год в сумме 7 руб. 77 коп.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход государства земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 125 руб., за 2019 года в сумме 130 руб.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП <***>/770801001, банк получателя: Отделение Туда Банка России/Уфк по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, корр.счет 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход государства пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 5 руб. 07 коп., за 2019 год в сумме 4 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства налог на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 211 руб., за 2019 года в сумме 252 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 8 руб. 57 коп., за 2019 год в сумме 7 руб. 77 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Г. Бацунин

Мотивированное решение суда изготовлено 24 мая 2023 года.

Копия верна

Председательствующий Бацунин Е.Г.