Дело 2а-775/2023

УИД 22RS0037-01-2023-000867-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> к А. о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физлиц за 2017, 2018 годы, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к А. о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физлиц за 2017, 2018 годы, пеней, в общей сумме <...> руб.

В обоснование требований административный истец указал, что А. является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь <...>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате А. за 2017 года в сумме <...> руб. – <...>.

С учетом частичного погашения от ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб., остаток задолженности составил <...> руб.

Также налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате А. за 2018 года в сумме <...> руб. – <...>.

В связи с недоимкой по налогу начислены пени за 2017 год по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>.

В связи с недоимкой по налогу по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за 2017 год в сумме <...> руб.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>.

По требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за 2018 год в сумме <...> руб.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>;

По требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за 2018 год в сумме <...> руб.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>.

Кроме того, А. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь <...>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом исчислен налог на земельный участок, подлежащий уплате А. за 2017 года в сумме <...> руб. – <...>.

С учетом частичного погашения от ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб., остаток задолженности составил <...> руб.

Также налоговым органом исчислен земельный налог, подлежащий уплате А. за 2018 года в сумме <...> руб. – <...>.

Налоговым органом в адрес А. направлено налоговое уведомление за 2017 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 <номер> от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога на имущество за 2017 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновением недоимки по налогу начислены пени за 2017 год в сумме <...> руб. по требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>.

По требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня за 2017 год в сумме <...> руб.: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. - <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>.

По требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>.

По требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. недоимка за 2018 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...>.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для принесения возражений до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения получена сторонами, в том числе А. заказное письмо вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком возражений не представлено.

Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Решением Дмитро-Титовского сельского Совета депутатов <адрес> "О введении земельного налога на территории муниципального образования Дмитро-Титовский сельсовет" (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>) установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или предоставленных для ИЖС; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, расположенных на территории Павловского сельсовета, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, для прочих земельных участков – 1,5 процента. Срок уплаты налога налогоплательщиками-физическим лицами установлен согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанная информация размещена в свободном доступе на сайте ФНС России (nalog.ru).

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно п.2 ст. 402 НК РФ (в ред. на 2017-2018гг) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 указанной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Как установлено ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Дмитро-Титовского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в совокупности: до 300000 руб. – 0,099%, от 3000<адрес> оруб.0,29%, свыше 500000 руб.- 0,31%.Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физ.лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как установлено п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

По информации, представленной Управлением Росреестра по <адрес>, А. на праве собственности принадлежит:

- <...> долей в праве общей долевой собственности на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

-<...> долей в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что налоговое уведомление за 2017 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом по месту жительства и вручено ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление за 2018 год <номер> от ДД.ММ.ГГГГ направлено А. заказным письмом и вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговым уведомления и содержанию административного иска земельный налог за 2017 год и 2018 год исчислен налоговым органом в размере по <...> руб., исходя из расчета <...> руб. Расчет налога проверен судом и признан верным.

Налог на имущество физических лиц рассчитан из инвентаризационной стоимости с применением соответствующего коэффициента и составляет за 2017 год <...> руб.: <...>, за 2018 год- <...>.: <...>, расчеты проверены судом и признаны верными.

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по земельному, имущественному налогам за 2017 год, пеней в общей сумме <...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено А. заказным письмом.

ДД.ММ.ГГГГ А. направлено заказным письмом требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об оплате недоимки по земельному, имущественному налогам, пеням за 2018 год в общей сумме <...> руб. в срок до до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ А. также направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об оплате пеней по земельному, имущественному налогам за 2017-2018 год в общей сумме <...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты пеней, включенных в данные требования, проверены судом и признаны верными.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес>, до истечения установленного срока, обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-941/2021 о взыскании. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок для обращения в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ, тогда как ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в Павловский районный суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока и порядка взыскания недоимки по налогам и пене.

По информации МИФНС <номер> пол <адрес> ДД.ММ.ГГГГ частично погашен земельный налог за 2017 год на сумму <...> руб., остаток недоимки составляет <...> руб., частично погашена недоимка по налогу на имущество физлиц на сумму <...> руб., остаток недоимки составил <...> руб., иных поступлений в погашение недоимки, пеней не поступало.

Административным ответчиком доказательств погашения недоимки, пеней в большем размере не представлено.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования МИФНС <номер> по <адрес> подлежат удовлетворению, с А.. подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме <...> руб., за 2018 год в сумме <...> руб., пеня на недоимку за 2017 год в сумме <...> руб., пеня на недоимку за 2018 год в сумме <...> руб., недоимка по налогу на имущество за 2017 год в сумме <...> руб., недоимка по налогу на имущество за 2018 год в сумме <...> руб., пеня на недоимку за <...> год в сумме <...> руб., пеня на недоимку за 2018 год в сумме <...> руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, паспорт <номер> <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку и пени в общем размере <...> руб., в том числе:

недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме <...> руб., пеня в сумме <...> руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме <...> руб., пеня <...> руб., недоимка по налогу на имущество за 2017 год в сумме <...> руб., пеня в сумме <...> руб., недоимка по налогу на имущество за 2018 год в сумме <...> руб., пеня в сумме <...> руб.

Взыскать с А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <номер>, паспорт <номер> <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <...> руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова