К делу № 2-15977/2022

УИД 23RS0041-01-2022-014760-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«29» ноября 2022 года г. Краснодар

Прикубанский районный суд г. Краснодара в составе:

Председательствующего судьи Белоусова А.А.,

секретаря Землянской Е.С.,

помощника судьи Шенгер Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» и ИФНС России № 4 по г. Краснодару о признании недействительной справки 2-НДФЛ, о возложении обязанности по предоставлению в ИФНС сведений о недействительности справки формы 2-НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к к ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» и ИФНС России № по <адрес> о признании справки о доходах физического лица недействительной, о возложении обязанности предоставить достоверные сведения в налоговый орган - ИФНС России № по <адрес>, просит суд признать недействительной справку формы 2-НДФЛ, предоставленную в налоговый орган ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус», а также обязать ответчика предоставить в налоговый орган достоверные сведения о том, что денежная сумма в размере 180555 руб. не является доходом и не подлежит налогообложению.

В обоснование исковых требований указаны следующие обстоятельства, 15.03.2021г. Прикубанским районным судом <адрес> по гражданскому делу № было вынесено решение о частичном удовлетворении законных требований истца ФИО1 по иску ККОО “Защита прав потребителей “Фемида” к ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус». 21.10.2021г решение вступило в законную силу. Ответчик исполнил решение суда путем перечисления денежных средств, взысканных на основании судебного акта в адрес ФИО1 Впоследствии истец получил по почте справку формы 2-НДФЛ о доходах физического лица и уведомление о понуждении оплатить налог в размере 180555 руб. Сумма налога была начислена налоговым агентом ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» из взысканных судом с ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» в пользу истца денежных сумм, а именно стоимость товара, неустойки, морального вреда и штрафа за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя.

Истец не является работником ООО «ФОЛЬКСВАГЕН ГрупРус»не состоит с ним трудовых, либо коммерческих отношениях, денежные средства получены по исполнительному листу и вступившему в законную силу решению суда. Указанная сумма не является объектом налогообложения. Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель истца, ФИО2, в судебном заседании на удовлетворении требований настаивали по основаниям, изложенным в иске. Просила суд признать недействительной справку 2-НДФЛ от 25.02.2022г. предоставленную ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» о доходах физического лица ФИО1, возложить на ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» обязанность предоставить в ИФНС России № <адрес> (350049, Краснодар, <адрес>) в 10-дневный срок со дня вступления решения суда в законную силу сведения о недействительности справки формы 2-НДФЛ от 25.02.2022г. о доходах физического лица ФИО1. Обязать ИФНС России № по <адрес> исключить сумму в размере 180555 рублей, из суммы налога на доходы физических лиц.

Представитель ответчика, ИФНС России №4 по г.Краснодару в судебное заседание не явился о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Представитель ответчика ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» в судебном заседании просила суд отказать в удовлетворении исковых требованиях по основаниям указанным в отзыве.

Руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, суд посчитал возможным провести судебное заседание в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, выслушав позиции сторон,исследовав материалы дела, представленные доказательства приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что, 15 марта 2021 <адрес> районным судом <адрес> было вынесено решение о частичном удовлетворении законных требований истца по гражданскому делу по исковому заявлению <адрес>вой общественной организации «Общество защиты прав потребителей «Фемида» в защиту прав потребителя ФИО1 к ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» о взыскании суммы за товар ненадлежащего качества, неустойки, компенсации морального вреда, штрафа.

Ответчик. исполнил решение суда путем перечисления денежных средств, взысканных на основании судебного акта в адрес ФИО1

В марте 2022 г. истец получил по почте справку формы 2-НДФЛ о доходах физического лица и уведомление о понуждении оплатить налог в размере 180 555 руб.

Сумма налога была начислена налоговым агентом ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» из взысканных судом с ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» в пользу истца денежных сумм, а именно стоимость некачественного товара, неустойки, морального вреда и штрафа за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя.

Согласно справке 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил доход от ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус».

С указанной суммы налоговый агент ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» исчислил налог на доходы физических лиц в размере 180 555 рублей,

Денежная сумма в размере 180 555 руб., указанная в справке, сложилась за счет выплаты ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» в пользу ФИО1 по решению суда по гражданскому делу по иску <адрес>вой общественной организации «Общество защиты прав потребителей «Фемида» в защиту прав потребителя ФИО1 к ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» о защите прав потребителей, включая стоимость товара ненадлежащего качества, неустойки, морального вреда, судебных расходов и штрафа.

Таким образом, взысканные по решению суда неустойка, штраф, компенсация морального вреда, предусмотренные Законом РФ «О защите прав потребителей» выполняют компенсационно-восстановительную функцию нарушенных прав потребителя, и являются мерой ответственности за нарушение прав потребителя, вследствие чего доходом физического лица не являются.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 15 (части 2 и3), чт. 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы, Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3)

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса; при этом пунктом 1 ст. 208 предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц. Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону РФ «О защите прав потребителей», являются компенсационными, и не относятся к числу доходов, указанных в ст. 208 Налогового кодекса РФ, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход. Также сумма штрафа, взысканная в пользу налогоплательщика, не связана с доходом физического лица, является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу,

Таким образом, включение ответчиком выплаченной истцу во исполнение решения суда суммы процентов за пользование денежными средствами истца-потребителя, штрафа, взысканной в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», в облагаемый доход является неправомерным.

В соответствии с положениями статьи 208 НК РФ спорные выплаты не относятся к доходам физических лиц для целей налогообложения.

В соответствии с положениями пунктов 1 и 5 ст. 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с данной статьей перечисленные лица, являются налоговыми агентами. При невозможности удержать у налогоплательщика (контрагента) исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Суд считает, что вывод ответчика ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» относительно налогообложения сумм штрафов и неустойки основан исключительно на правовой позиции, изложенной в п. 7 Обзора Верховного Суда, однако изложенная там правовая позиция сама по себе не является источником права.

Так, в ч. 6 ст. 13 Закона о защите прав потребителей указано, что суд взыскивает штраф в размере 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя.

Таким образом, взысканный судом штраф фактически является компенсацией потребителю как временных, так и финансовых потерь, связанных с несвоевременным удовлетворением его требований в добровольном (внесудебном) порядке.

Фактически имеет место различное толкование норм закона со стороны налогоплательщика (потребителя) и налоговой службы. Тем не менее все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Следовательно, при отсутствии в гл. 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со ст. 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

Учитывая, что спорные выплаты не относятся к доходам для целей налогообложения, то ответчик не является налоговым агентом и у него отсутствовала обязанность по исчислению налога и сообщению ФИО1 и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога.

При таких обстоятельствах справка формы 2-НДФЛ о доходах физического лица ФИО1 в размере 180555 руб., предоставленная в налоговый орган ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» является недействительной.

Сообщение ответчиком в налоговый орган сведений о выплате ФИО1 доходов влечет для истца правовые последствия в виде обязанности уплатить налог на доходы физического лица, В связи с чем суд находит возможным возложить на ответчика обязанность предоставить в налоговый орган в десятидневный срок со дня вступления решения суда в законную силу сведения недействительности справки 2-НДФЛ о доходах физического лица.

При изложенных обстоятельствах суд находит, что у налогового органа отсутствует право на взыскание налога на доходы физических лиц в размере 180555руб. с ФИО1, который налогооблагаемый доход не получил.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» и ИФНС России № по <адрес> о признании недействительной справки 2-НДФЛ, о возложении обязанности по предоставлению в ИФНС сведений о недействительности справки формы 2-НДФЛ– удовлетворить.

Признать недействительной справку 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ предоставленную ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» о доходах физического лица ФИО1.

Обязать ООО «ФОЛЬКСВАГЕН ГрупРус» предоставить в ИФНС России № <адрес> (350049, Краснодар, <адрес>) в 10-дневный срок со дня вступления решения суда в законную силу сведения о недействительности справки формы 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица ФИО1.

Обязать ИФНС России №4 по г. Краснодару исключить сумму в размере 180 555 рублей, из суммы налога на доходы физических лиц.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке через Прикубанский районный суд г. Краснодара в течение месяца.

Председательствующий: