Решение по делу № 2А-770/2025 от 29.05.2025

Мотивированное решение

изготовлено 29.05.2025

УИД 26RS0024-01-2025-000849-42

Дело № 2а-770/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Невинномысск 19 мая 2025г.

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Угроватой И.Н.,

при секретаре Газарян И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности на общую сумму 2549,19 рублей, в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов в размере 409,00 руб. за 2018год,

- налог на доходы физических лиц с доходов в размере 381,00 руб. за 2019год,

- пени за период с 03.12.2019г по 08.01.2020 в размере 03,19 руб. за 2018г;

- пени за период с 02.12.2020г по 17.06.2021 в размере 14,20 руб. за 2019г;

- налог по транспортному налогу с физических лиц в размере 500,00 руб. за 2017г:

- налог по транспортному налогу с физических лиц в размере 500,00 руб. за 2018г;

- налог по транспортному налогу с физических лиц в размере 500,00 руб. за 2019г;

- пени за период с 16.02.2016г по 07.07.2019г в размере 135,23 руб. за 2015г;

- пени за период с 02.03.2018г по 07.07.2019г в размере 61,66 руб. за 2016г;

- пени за период с 04.12.2018г по 27.01.2019г в размере 07,04 руб. за 2017г;

- пени за период с 28.01.2019г по 07.07.2019г в размере 22,63 руб. за 2017г;

- пени за период с 03.12.2019г по 08.01.2020г в размере 03,91 руб. за 2018г;

- пени за период с 02.12.2020г по 17.06.2021г в размере 11,33 руб. за 2019г.

В обоснование иска истец указал, что в МИФНС России № 12 по Ставропольскому краю налоговым агентом Первичная профсоюзная организация ОАО «Невинномысский Азот» представлена справка, по форме 2 НДФЛ о доходах, сумма исчисленного налога не погашена. Налоговым агентом данные суммы удержаны не были, в связи с чем административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена, налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, в связи с тем, что задолженность не погашена, выставлены требования, до настоящего времени суммы в бюджет не поступили.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, извещение возвращено за истечением срока хранения, что подтверждается сведениями с сайта Почта России, реестром отправки почтовой корреспонденции суда.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц и приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС№ 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В Межрайонную ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю налоговым агентом Первичная профсоюзная организация ОАО «Невинномысский Азот» представлена справка, по форме 2 НДФЛ за следующие налоговые периоды: за 2018 год, согласно которой ответчиком в 2018 год получен доход в размере 1161,93 рублей, соответственно сумма налога, исчисленного за указанный период составила 409.00 рублей, на текущую дату настоящая задолженность не погашена. За 2019 год, согласно которой ответчиком в 2019 году получен доход в размере 1088,41 рублей, соответственно сумма исчисленного налога за указанный период составила 381.00 рублей, на текущую дату настоящая задолженность не погашена.

Налоговым агентом данные суммы удержаны не были.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена в установленный законом срок налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 года, исчислены пени за следующие периоды: за 2018 год на сумму 409.00 рублей за период с 03.12.2019 по 08.01.2020 в размере 03,19 рублей. За 2019 год на сумму 381.00 рублей за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 14,20 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании представленных налоговым агентом справок сформированы налоговые уведомления <данные изъяты> от 10.07.2019, № <данные изъяты> от 01.09.2020 на уплату Ответчиком НДФЛ в размере - 409.00 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, в размере 381.00 рублей по сроку уплаты 02.12.2020.

В случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52 от 27.11.2002 определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. (ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ административный истец является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 ст.85 НК РФ должник имеет следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения: <данные изъяты>

В соответствии с Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Расчет налога за 2015 год: (71.40*7.00)12/12 =500 руб.

- за 2016 год: (71.40*7.00)12/12=500 руб.

- за 2017 год: (71.40*7.00)12/12=500 руб.

- за 2018 год: (71.40*7.00)12/12=500 руб.

- за 2016 год: (71.40*7.00)12/12=500 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление на уплату налогов заказным письмом, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученные по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При разрешении требований о взыскании пени, суд учитывает следующие обстоятельства.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере:

- за 2016г на сумму 500,00 руб. начислены пени за период с 02.03.2018г по 07.07.2019г в размере 61,66 руб.

- за 2017г на сумму 500,00 руб начислены пени за период с 04.12.2018г по 27.01.2019г в размере 07,04 руб.

- за 2017г на сумму 500,00 руб. начислены пени за период с 28.01.2019г по 07.07.2019г в размере 22,63 руб.

- за 2018г на сумму 500,00 руб начислены пени за период с 03.12.2019г по 08.01.2020г в размере 03,91 руб.

- за 2019г на сумму 500,00 руб, начислены пени за период с 02.12.2020г по 17.06.2020г в размере 11,33 руб.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленный срок, административным истцом было направлено в адрес административного ответчика требование об уплате:

- от 09.01.2020 № 74 со сроком исполнения до 18.02.2020г

- от 28.01.2019г № 4918 со сроком исполнения до 11.03.2019г

- от 08.07.2019г № 42496 со сроком исполнения до 01.11.2019г

- от 18.06.2021г № 22665 со сроком исполнения до 23.11.2021г

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока заявления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам на общую сумму 2549,19 руб. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-653/3/2022 от 21.07.2022. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 28.10.2024.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 07.03.2025 (согласно штампу Почта России на конверте, л.д. 43), т.е. до истечения шестимесячного срока ( п.4 ст. 48 НК РФ) со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

По состоянию 17.02.2025г сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 10241,63 руб.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Суд, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налог на имущество физических лиц, конституционную обязанность не исполнил.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик является плательщиком указанных видов налогов и добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налогов и пени оставил без удовлетворения.

Так как налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска в суд, то госпошлина подлежащая уплате при подаче иска в суд подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 2549,19 руб., в том числе:

- -налог на доходы физических лиц в размере 409,00 руб. за 2018год,

- налог на доходы физических лиц в размере 381,00 руб. за 2019год,