Решение по делу № 2А-309/2025 от 14.02.2025

Дело № 2а-309/2025

73RS0002-01-2024-007800-19

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Ульяновск 14 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Щеголевой О.Н.,

при секретаре Борисовой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик (ИНН <***>) как физическое лицо состоит на налоговом учете в данном налоговом органе. Является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно данных, представленных в налоговой декларации за 2022 год налогоплательщиком исчислены авансовые платежи НДФЛ: за 1 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ8,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ6,00 руб. со сроком оплаты до 25.10.20ДД.ММ.ГГГГ год 25096,00 руб. со сроков оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Авансовые платежи за 1 <адрес>. оплачены ЕНС в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 330,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5380 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2554 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1133,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 714,02 руб. Авансовые платежи за 2 <адрес>. оплачены ЕНС в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6559 руб. Авансовые платежи за 3 <адрес>. в оплачены ЕНС в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3226,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3785,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2973,43 руб. НДФЛ за 2022 г. в оплачен ЕНС в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2302,88 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1200 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 186,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3008,63 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14297,64 руб. Согласно данных, представленных в налоговой декларации за 2023 год налогоплательщиком исчислены авансовые платежи НДФЛ: за 1 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ5,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Авансовые платежи за 1 <адрес>. оплачены ЕНС в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1547,88 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7697,12 руб. Авансовые платежи за 2 <адрес>. оплачены ЕНС частично в сумме 6987,26 руб. позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 702,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5009 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 275,90 руб., остаток задолженности в сумме 2749,74 руб. по настоящее время не оплачен.

Авансовые платежи за 3 <адрес>. в сумме 9294 руб. по настоящее время не оплачены.

Обязанность по оплате должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 1 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2870,48 руб.

20878 * 469 * 0,0002296 = 2248,53 руб.

12112 * 16 * 0,0002868 = 55,58 руб.

10112 * 145 * 0,0003862 = 566,37 руб.

За 2 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 913,44 руб.

6559 * 538 * 0,0002588 = 913,44 руб.

За 3 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1315,85 руб.

10986 * 447 * 0,0002296 = 1315,85 руб.

За 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1639,38 руб.

25096 * 182 * 0,0003589 = 1639,38 руб.

За 1 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1585,40 руб.

19245 * 265 * 0,0003108 = 1585,40 руб.

За 2 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 619,52 руб.

9737 * 174 * 0,0003656 = 619,52 руб.

За 3 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 382,60 руб.

9294 * 81 * 0,0005082 = 382,60 руб.

НДФЛ за 2021 год взыскан судебным приказом Мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> №А-650/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ, за просрочку платежа начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 582,08 руб.

30918 * 30 * 0,0002315 = 214,73руб., 13729 * 102 * 0,0002101 = 294,33 руб., 7725 * 46 * 0,0002054 = 73,02 руб.

В настоящее время сумма задолженности составляет: НДФЛ за 2023 г. -12043,74 руб. Пени по НДФЛ за 2022, 2023 г. - 9326,67 руб. Пени по НДФЛ за 2021 г. - 582,08 руб.

Данный налогоплательщик также имеет в собственности объекты недвижимости: земельный участок по адресу: ФИО1 <адрес>, р-н ФИО1, СНТ «Полет», 590, с кадастровым номером 73:19:072201:604, налоговая база (кадастровая стоимость) 113406,00 руб., налоговая ставка 0,15 %, с суммой налога 85, 00 руб., квартиру по адресу: <адрес>, ул.<адрес>, с кадастровым номером 73:24:030205:386, налоговая база (кадастровая стоимость) 967 324,00 руб., налоговая ставка 0,30 %, с суммой налога 1 313, 00 руб., и является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязана уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В настоящее время сумма задолженности составляет: налог на землю за 2022 г. – 85,00 руб., пени по налогу на землю за 2022 г. - 1.99 руб., налог на имущество за 2022 г. – 1313,00 руб., пени по налогу на имущество - 30,81 руб. за 2022 г.

Также за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство - Опель Астра (А-Н), г.р.н. К539ХС73, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога с физических лиц и обязана уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Сумма исчисленного налога по данному транспортному средству за 2022 г. составила 3 480,00 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. В настоящее время сумма задолженности составляет: транспортный налог за 2022 г. - 3 480,00 руб., пени – 81,66 руб.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ сдала декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, по камеральной проверке которой был исчислен доход в сумме 537210,05 руб. с которого был исчислены страховые взносы в размере 1% от суммы превышающей 300 000 рублей.

В настоящее время должник имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1% от суммы превышающей 300 000 рублей в сумме 2372,10 руб.

А так же имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022, 2023 год в сумме 56980,10 руб. (страховые взносы в совокупном размере за 2023 г. – 45842,00 руб., страховые взносы ОМС за 2022 г.– 8766,00 руб.)

На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1454,68 руб.

Страховые взносы за 2021 год взысканы судебным приказом Мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> №А-900/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог оплачен в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ, за просрочку платежа начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1739,87 руб. ОПС 32448 * 238 * 0,0001788 = 1381,20 руб. ОМС 8426 * 238 * 0,0001788 = 358,67 руб. Страховые взносы за 2020 год оплачены в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ, за просрочку платежа начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 665,56 руб. ОПС 32448 * 113 * 0,0001788 = 528,36 руб. ОМС 8426 * 113 * 0,0001788 = 137,20 руб. Страховые взносы за 2019 год оплачены в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ, за просрочку платежа начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 856,86 руб. ОПС 29354 * 116 * 0,0001788 = 719,44руб. ОМС 6884 * 116 * 0,0001788 = 137,42 руб.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

ОПС 1% за 2022 г. – 2372,10 руб., ОМС за 2022 г. – 8766,00 руб., страховые взносы за 2023 г. – 45842,00 руб., пени по налогу – 1454,68 руб. за 2022, 2023 г., пени по налогу – 1739,87 руб. за 2021 г., пени по налогу – 665,56 руб. за 2020 г., пени по налогу – 856,86 руб. за 2019 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По сроку ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС составило 88642,02 руб. в т.ч. 73901,84 руб.- налог, 14740,18 руб.- пени. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судебный приказ №а-1175/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-238/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО3 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 88642,02 руб., в т.ч.: НДФЛ за 2023 г. - 12043,74 руб., пени по НДФЛ за 2022, 2023 г. - 9326,67 руб., пени по НДФЛ за 2021 г. - 582,08 руб., налог на землю за 2022 г. – 85,00 руб., пени по налогу на землю за 2022 г. - 1.99 руб., транспортный налог за 2022 г. – 3480,00 руб., пени по транспортному налогу за 2022 г. – 81,66 руб., налог на имущество за 2022 г. – 1313,00 руб., пени по налогу на имущество - 30,81 руб. за 2022 г., ОПС 1% за 2022 г. – 2372,10 руб., ОМС за 2022 г. – 8766,00 руб., страховые взносы за 2023 г. – 45842,00 руб., пени по налогу – 1454,68 руб. за 2022, 2023 г., пени по налогу – 1739,87 руб. за 2021 г., пени по налогу – 665,56 руб. за 2020 г., пени по налогу – 856,86 руб. за 2019 г.

Представитель административного истца УФНС России по ФИО1 <адрес> в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещалась надлежащим образом. Одновременно в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещалась надлежащим образом. В представленном суду письменном отзыве на административное исковое заявление выразила свое полное несогласие с ним и просила в его удовлетворении отказать. Указала, что в течение 2024 года по решению ИФНС с расчетных счетов списывались денежные средства, которые не указаны в исковом заявлении. Так, по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № с кредитных счетов списаны денежные средства в общей сумме 38693,91 руб. Решение от ДД.ММ.ГГГГ № она не получала, содержание данного документа ей не известно. Взносы ОМС за 2022 год в размере 8766 руб. ей оплачены с расчетного счета ДД.ММ.ГГГГ. Так же указала, что в силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций. Считает, что указанные требования не подлежат удовлетворению, поскольку истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим исков, в том числе срок исковой давности. Данные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.1 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), указанного в пункте 4 настоящей статьи (п.3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.2 Федерального закона №284-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», раздел X Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен главой 32 - «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой установлено, что физическое лицо обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей: с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Во исполнение п.8 ст.2 указанного Федерального закона №284-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 данной статьи, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Расчет суммы данного налога производится в соответствии со ст.2 Закона ФИО1 <адрес> №-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в ФИО1 <адрес>» и статьей 362 НК РФ, предусматривающей, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с п.п.2.1 пункта 2 Решения Ульяновской Городской Думы №135 от 13.07.2005 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» (в редакции, утвержденной решением Ульяновской Городской Думы №163 от 15.11.2006) и ст.394, 396 НК РФ.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной настоящей статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые с ДД.ММ.ГГГГ вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), а именно: все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней: с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 имеет в собственности: земельный участок по адресу: ФИО1 <адрес>, р-н ФИО1, СНТ «Полет», 590, с кадастровым номером 73:19:072201:604, налоговая база (кадастровая стоимость) 113406,00 руб., налоговая ставка 0,15 %, с суммой налога 85, 00 руб., квартиру по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, с кадастровым номером 73:24:030205:386, налоговая база (кадастровая стоимость) 967 324,00 руб., налоговая ставка 0,30 %, с суммой налога 1 313, 00 руб., и является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязана уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ.

По данным объектам недвижимости налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год: по объекту недвижимости с кадастровым номером 73:19:072201:604 - в сумме 85,00 руб., по объекту недвижимости с кадастровым номером 73:24:030205:386 - в сумме 1313,00 руб.

За несвоевременную уплату данного вида налога налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ. В настоящее время задолженность по пени за 2022 год составляет: по объекту недвижимости с кадастровым номером 73:19:072201:604 - 1,99 руб., по объекту недвижимости с кадастровым номером 73:24:030205:386 - 30,81 руб.

Также, за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство - Опель Астра (А-Н), г.р.н. К539ХС73, в связи с чем, она является плательщиком транспортного налога с физических лиц и обязана уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Сумма исчисленного налога по данному транспортному средству за 2022 г. составила 3 480,00 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. В настоящее время сумма задолженности составляет: транспортный налог за 2022 г. - 3 480,00 руб., пени – 81,66 руб.

Также, согласно данных, представленных в налоговой декларации за 2022 год налогоплательщиком исчислены авансовые платежи НДФЛ:

за 1 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ8,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ6,00 руб. со сроком оплаты до 25.10.20ДД.ММ.ГГГГ год 25096,00 руб. со сроков оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Авансовые платежи за 1 <адрес>. оплачены ЕНС в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 330,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5380 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2554 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1133,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 714,02 руб. Авансовые платежи за 2 <адрес>. оплачены ЕНС в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6559 руб.

Авансовые платежи за 3 <адрес>. в оплачены ЕНС в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3226,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3785,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2973,43 руб. НДФЛ за 2022 г. в оплачен ЕНС в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2302,88 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1200 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 186,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3008,63 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14297,64 руб. Согласно данных, представленных в налоговой декларации за 2023 год налогоплательщиком исчислены авансовые платежи НДФЛ: за 1 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ5,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Авансовые платежи за 1 <адрес>. оплачены ЕНС в полном объеме позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1547,88 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7697,12 руб. Авансовые платежи за 2 <адрес>. оплачены ЕНС частично в сумме 6987,26 руб. позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ в сумме 702,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5009 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 275,90 руб., остаток задолженности в сумме 2749,74 руб. по настоящее время не оплачен.

Авансовые платежи за 3 <адрес>. в сумме 9294 руб. по настоящее время не оплачены.

За 1 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2870,48 руб.

20878 * 469 * 0,0002296 = 2248,53 руб.

12112 * 16 * 0,0002868 = 55,58 руб.

10112 * 145 * 0,0003862 = 566,37 руб.

За 2 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 913,44 руб.

6559 * 538 * 0,0002588 = 913,44 руб.

За 3 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1315,85 руб.

10986 * 447 * 0,0002296 = 1315,85 руб.

За 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1639,38 руб.

25096 * 182 * 0,0003589 = 1639,38 руб.

За 1 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1585,40 руб.

19245 * 265 * 0,0003108 = 1585,40 руб.

За 2 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 619,52 руб.

9737 * 174 * 0,0003656 = 619,52 руб.

За 3 <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 382,60 руб.

9294 * 81 * 0,0005082 = 382,60 руб.

30918 * 30 * 0,0002315 = 214,73руб., 13729 * 102 * 0,0002101 = 294,33 руб., 7725 * 46 * 0,0002054 = 73,02 руб.

В настоящее время сумма задолженности составляет: НДФЛ за 2023 г. -12043,74 руб. Пени по НДФЛ за 2022, 2023 г. -9326,67 руб. Пени по НДФЛ за 2021 г. - 582,08 руб.

Также, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ сдала декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, по камеральной проверке которой был исчислен доход в сумме 537210,05 руб. с которого был исчислены страховые взносы в размере 1% от суммы превышающей 300 000 рублей.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

Денежные средства, взысканные по решению № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетных счетов ответчика, учтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ. Данное решение направлено заказной корреспонденцией Почтой России ДД.ММ.ГГГГ, номер почтового идентификатора 80084892849356. Согласно отчета об отслеживании почтовой корреспонденции, решение вручено адресату 16.01.2024г.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8766,00 руб., в связи с имеющейся задолженностью по НДФЛ за 1 квартал 2022 года по сроку платежа до ДД.ММ.ГГГГ, зачтен в счет погашения имеющейся недоимки в соответствии с последовательностью, предусмотренной ст. 45 НК РФ.

Административным истцом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По сроку ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС составило 88642,02 руб. в т.ч. 73901,84 руб.- налог, 14740,18 руб.- пени. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исковое заявление в суд поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющийся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует срокам, указанным в ст. 70 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма требования по судебному приказу №а-238/2024 от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию задолженности превысила 10 000 рублей, срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок со дня истечения указанного срока для взыскания истекает ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует процессуальным срокам.

Вышеуказанные судебные приказы были отменены ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для предъявления настоящей задолженности истцом не пропущен.

В соответствии с ч.4 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В силу п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В настоящее время задолженность ФИО3 составляет 88642,02 руб., в т.ч.: НДФЛ за 2023 г. - 12043,74 руб., пени по НДФЛ за 2022, 2023 г. - 9326,67 руб., пени по НДФЛ за 2021 г. - 582,08 руб., налог на землю за 2022 г. – 85,00 руб., пени по налогу на землю за 2022 г. - 1.99 руб., транспортный налог за 2022 г. – 3480,00 руб., пени по транспортному налогу за 2022 г. – 81,66 руб., налог на имущество за 2022 г. – 1313,00 руб., пени по налогу на имущество - 30,81 руб. за 2022 г., ОПС 1% за 2022 г. – 2372,10 руб., ОМС за 2022 г. – 8766,00 руб., страховые взносы за 2023 г. – 45842,00 руб., пени по налогу – 1454,68 руб. за 2022, 2023 г., пени по налогу – 1739,87 руб. за 2021 г., пени по налогу – 665,56 руб. за 2020 г., пени по налогу – 856,86 руб. за 2019 г.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Оснований полагать, что истцом пропущены сроки давности для обращения в суд за взысканием задолженности по обязательным платежам и санкциям не имеется.

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области подлежат удовлетворению. С административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в сумме 88642,02 руб., в т.ч.: НДФЛ за 2023 г. - 12043,74 руб., пени по НДФЛ за 2022, 2023 г. - 9326,67 руб., пени по НДФЛ за 2021 г. - 582,08 руб., налог на землю за 2022 г. – 85,00 руб., пени по налогу на землю за 2022 г. - 1.99 руб., транспортный налог за 2022 г. – 3480,00 руб., пени по транспортному налогу за 2022 г. – 81,66 руб., налог на имущество за 2022 г. – 1313,00 руб., пени по налогу на имущество - 30,81 руб. за 2022 г., ОПС 1% за 2022 г. – 2372,10 руб., ОМС за 2022 г. – 8766,00 руб., страховые взносы за 2023 г. – 45842,00 руб., пени по налогу – 1454,68 руб. за 2022, 2023 г., пени по налогу – 1739,87 руб. за 2021 г., пени по налогу – 665,56 руб. за 2020 г., пени по налогу – 856,86 руб. за 2019 г.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия оснований для уплаты указанных налоговых платежей в указанном размере.

В связи с удовлетворением административного иска, в доход местного бюджета с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб., в порядке ст. ст. 111, 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. 176-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающей по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в сумме 88642,02 руб., в т.ч.: НДФЛ за 2023 г. - 12043,74 руб., пени по НДФЛ за 2022, 2023 г. - 9326,67 руб., пени по НДФЛ за 2021 г. - 582,08 руб., налог на землю за 2022 г. – 85,00 руб., пени по налогу на землю за 2022 г. - 1.99 руб., транспортный налог за 2022 г. – 3480,00 руб., пени по транспортному налогу за 2022 г. – 81,66 руб., налог на имущество за 2022 г. – 1313,00 руб., пени по налогу на имущество - 30,81 руб. за 2022 г., ОПС 1% за 2022 г. – 2372,10 руб., ОМС за 2022 г. – 8766,00 руб., страховые взносы за 2023 г. – 45842,00 руб., пени по налогу – 1454,68 руб. за 2022, 2023 г., пени по налогу – 1739,87 руб. за 2021 г., пени по налогу – 665,56 руб. за 2020 г., пени по налогу – 856,86 руб. за 2019 г.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н. Щеголева

Дата изготовления мотивированного решения - 28.02.2025.