Дело № 2а-538/2025 копия
УИД: 59RS0008-01-2024-006508-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 января 2025 года г. Пермь
Судья Пермского районного суда Пермского края Бородкина Ю.В., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании налоговой задолженностив общем размере 18 757,61руб., в том числе:
недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 в размере 3 410 руб.;
недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 3 410 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 в размере 184,40 руб.;
недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 в размере 3 410 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 в размере 15,51 руб.;
недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере 3 861 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 в размере 41,13 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 в размере 1,48 руб.;
недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 13 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 1,77 руб.;
недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 22 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 1,52 руб.;
недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 4 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 в размере 0,03 руб.;
недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2019 в размере 672 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 в размере 90,81 руб.;
недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 в размере 987 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 в размере 67,99 руб.;
недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 в размере 160 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2021 в размере 1,20 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый период ноябрь 2022 в размере 1,34 руб.;
штраф (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации) по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб.;
пени в размере 1 891,48 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.
пени в размере 9,95 руб. за пределами ЕНС за период с 31.01.2023 по 14.04.2023.
В обоснование заявленных требований указано, что на основании действующего законодательства ФИО1 начислены:транспортный налог за 2017 в размере 3 300 руб., за 2018 в размере 3 300 руб., за 2019 в размере 3 410 руб., за 2020 в размере 3 410 руб., за 2021 в размере 3 410 руб., за 2022 в размере 3 861 руб.; налог наимущество физических лиц за 2017 в размере 203 руб., за 2018 в размере 8 руб., за 2019 в размере 13 руб., за 2020 в размере 22 руб., за 2021 в размере 4 руб.; земельный налог физических лиц за 2019 в размере 672 руб., за 2020 в размере 987 руб., за 2021 в размере 160 руб.Кроме того, ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 в размере 1 072,38 руб. Также административный ответчик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020, что привело к не исчислению налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества.Тем самым начислен штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, за 2020 в размере 500 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. На основании заявления налогового органа мировым судьей 21.02.2024вынесен судебный приказ №2а-1412/2024, в связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен 20.05.2024.
Представитель административного истца о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представил.
Исследовав материалы дела, обозрев судебные приказы № 2а-3226/2019, № 2а-2196/2020,№2а-1412/2024, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно положениям ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.
Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).
В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в целях данного Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 3).
В соответствии со ст.ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно п. п. 1, 2 ст. 8 Федерального закона Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
В соответствии с ч. 3 ст. 11 Федерального закона Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись следующие налоговые уведомления:
№ 4854873 от 26.06.2018ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 в размере 3 300руб.,налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 203 руб.,со сроком уплаты до 03.12.2018(л.д. 21).
№ 7947311 от 27.06.2019ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 в размере 3 300 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 8 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019(л.д. 23).
№ 75757180 от 01.09.2020ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 в размере 3 410 руб., земельный налог за 2019 в размере 672 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 13 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020(л.д. 25-26). Данное налоговое уведомление было направлено заказной почтой и получено ФИО1 06.10.2020 (ШПИ 45094650624306) (л.д. 27).
№ 68676410 от 01.09.2021ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 в размере 3 410 руб., земельный налог за 2020в размере 987 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 22 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021 (л.д. 28-29). Данное налоговое уведомление было направлено заказной почтой и возвращено отправителю за истечением срока хранения (ШПИ 80539864553316) (л.д. 30).
№ 2612092 от 01.09.2022ФИО1 начислен транспортный налога за 2021 в размере 3 410 руб., земельный налог за 2021 в размере 160 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 4 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 31-32). Данное налоговое уведомление было направлено заказной почтой и возвращено отправителю за истечением срока хранения (ШПИ 80538775064218) (л.д. 33).
№ 114535057 от 05.08.2023ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 в размере 3 861руб. со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д. 34). Данное налоговое уведомление было направлено заказной почтой и возвращено отправителю за истечением срока хранения (ШПИ 80532788153235) (л.д. 35).
В установленные законом сроки ФИО1 оплата налогов произведена не была.
В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 Ивыставлено требование №34303по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимок в общем размере 17 164,68 руб., пени в общем размере 1 305,36 руб., штрафа в размере 500 руб.в срок до 11.09.2023 г. (л.д. 36-37).
В связи с тем, что требование № 34303 ФИО1 в установленный срок не исполнено, налоговый орган 16.11.2023 г. вынес решение № 7188 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 19 778,82 руб. (л.д. 19). Данное решение было направлено заказной почтой и возвращено отправителю за истечением срока хранения (ШПИ 80099590817750).
Также Инспекцией в период с 16.07.2021 по 23.08.2021 была проведена камеральная налоговая проверка по вопросу неуплаты ФИО1 НДФЛ за 2020 (л.д.45-52).
В ходе проверки Инспекцией установлено, что ответчиком в срок не позднее 30.04.2021 не сдана налоговая декларация по налогу на доходы, полученного в 2020 от продажи недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером 59:01:1713172:2.
10.03.2022 налоговым органом принято решение № 1940 о привлечении к ответственности ФИО1 за несвоевременное предоставление декларации 3-НДФЛ за 2020 (срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020- не позднее 30.04.2021), в соответствии с которым размер штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации РФ в размере 500 руб. (л.д. 53-60).
Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленнойп. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к ходе рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей суд должен выяснить, помимо прочего соблюдение срока обращения в суд, а также наличие оснований для взыскания.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности14.02.2024.
21.02.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ №2а-1412/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 18 757,61 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №6 Пермского судебного района Пермского края от 20.05.2024на основании возражений должника судебный приказ №2а-1412/2024 от 14.02.2024 отменен.
С данным административным исковым заявлением административный истец обратился в Пермский районный суд Пермского края 19.11.2024 г. (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока (л.д.65).
С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.
Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени должны быть уплачены в случае уплаты причитающихся сумм налога. Следовательно, пени начисляются только на уплаченные суммы налога. Отсутствие уплаты налога влечет отсутствие начисления на такую недоимку пеней.
Согласно содержанию административного иска и расчету пени по состоянию на 01.01.2023 сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 18 237,06 руб., вместе с тем, при сложении сумм, указанных в таблице, размер составляет 17 164,68 руб.
Судебным приказом № 2а-3226/2019, вынесенным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми, взыскана налоговая задолженность в общем размере 5 195,33 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2017 в размере 3 300 руб., пени в размере 1 617,35 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 203 руб., пени в размере 74,98 руб.
Судебным приказом № 2а-2196/2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Перми взыскана налоговая задолженность в общем размере 4 509,98 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2018 в размере 3 300 руб., пени в размере 1 147,38 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 8 руб., пени в размере 54,60 руб.
Согласно ответу ОСП по Кировскому району ГУФССП России по Пермскому краю на исполнении находилось исполнительное производство № 105732/19/59003-ИП от 26.11.2019, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3226/2019. 17.05.2022 исполнительное производство окончено фактическим исполнением (последний платеж поступил 11.05.2022). Также вОСП по Кировскому району ГУФССП России по Пермскому краю находилось исполнительное производство № 84294/20/59003-ИП от 06.10.2020, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2196/2020. 10.12.2020 исполнительное производство окончено фактическим исполнением, уничтожено в связи с истечением срока хранения.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2018, суд, проверив представленный расчет, не может с ним согласиться. Так при расчете пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 налоговым органом расчет произведен по 31.12.2022, тогда как недоимка была взыскана в рамках исполнительного производства, оконченного фактическим исполнением 17.05.2022; по транспортному налогу за 2018 налоговым органом расчет произведен по 31.12.2022, тогда как недоимка была взыскана в рамках исполнительного производства, оконченного фактическим исполнением 10.12.2020; по налогу на имущество физических лиц за 2017, налоговым органом расчет произведен по 31.12.2022, тогда как недоимка была взыскана в рамках исполнительного производства, оконченного фактическим исполнением 17.05.2022; по налогу на имущество физических лиц за 2018, налоговым органом расчет произведен по 31.12.2022, тогда как недоимка была взыскана в рамках исполнительного производства, оконченного фактическим исполнением 10.12.2022.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» на период с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года устанавливался мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторам, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, в силу которого в период действия моратория на основании ст. 9.1 и абз. 10 п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» должникам, имеющим денежные обязательства, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.
С учетом изложенных обстоятельств, положений закона, суд производит свой расчет пени на налог на имущество физических лиц за 2017-2018:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
203,00
14.11.2019
Новая задолженность на 203,00 руб.
203,00
14.11.2019
15.12.2019
32
6.5
203,00 ? 32 ? 1/300 ? 6.5%
1,41 р.
203,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6.25
203,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25%
2,37 р.
203,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6
203,00 ? 77 ? 1/300 ? 6%
3,13 р.
203,00
27.04.2020
21.06.2020
56
5.5
203,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%
2,08 р.
203,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4.5
203,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
1,07 р.
203,00
27.07.2020
21.03.2021
238
4.25
203,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25%
6,84 р.
203,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
203,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
1,07 р.
203,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5
203,00 ? 50 ? 1/300 ? 5%
1,69 р.
203,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
203,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%
1,53 р.
203,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
203,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
2,16 р.
203,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
203,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%
1,92 р.
203,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
203,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%
2,84 р.
203,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
203,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%
3,22 р.
203,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
203,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%
0,90 р.
203,00
28.02.2022
31.03.2022
32
20
203,00 ? 32 ? 1/300 ? 20%
4,33 р.
Сумма неустойки: 36,56 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
8,00
06.02.2020
Новая задолженность на 8,00 руб.
8,00
06.02.2020
09.02.2020
4
6.25
8,00 ? 4 ? 1/300 ? 6.25%
0,01 р.
8,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6
8,00 ? 77 ? 1/300 ? 6%
0,12 р.
8,00
27.04.2020
21.06.2020
56
5.5
8,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%
0,08 р.
8,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4.5
8,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
0,04 р.
8,00
27.07.2020
10.12.2020
137
4.25
8,00 ? 137 ? 1/300 ? 4.25%
0,16 р.
Сумма неустойки: 0,41 руб.
Таким образом, пени, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2017, составляют 36,56 руб., за 2018 – 0,41 руб.
Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.
На основании подп. 2 п. 2 указанной ст. 4 указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.
Учитывая, что основная недоимка по транспортному налогу за 2017-2018, по налогу на имущество физических лиц, а также начисленные на данные недоимки пени, взысканы выше перечисленными указанными судебными актами, следовательно, задолженность по пени по транспортному налогу за 2017-2018, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 не могут быть включены в сальдо единого налогового счета и, соответственно, не могут быть взысканы с ФИО1
Таким образом, отрицательно сальдо по состоянию на 01.01.2023 составляет 12 088 руб., исходя из расчета: 17 164,68 – 1565,68 – 3300 – 8 – 203.
С учетом изложенных обстоятельств, положений закона, суд производит свой расчет пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
12 088,00
01.01.2023
Новая задолженность на 12 088,00 руб.
12 088,00
01.01.2023
23.07.2023
204
7.5
12 088,00 ? 204 ? 1/300 ? 7.5%
616,49 р.
12 088,00
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
12 088,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%
75,35 р.
12 088,00
15.08.2023
17.09.2023
34
12
12 088,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%
164,40 р.
12 088,00
18.09.2023
29.10.2023
42
13
12 088,00 ? 42 ? 1/300 ? 13%
220,00 р.
12 088,00
30.10.2023
11.12.2023
43
15
12 088,00 ? 43 ? 1/300 ? 15%
259,89 р.
Сумма неустойки: 1 336,13 руб.
Таким образом, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023составляют 1 336,13 руб.
У суда не имеется сомнений в расчетах налогового органа по другим периодам и суммам начисленной пени за такие периоды, считает их правильными, соответствующими положениям закона, поскольку расчеты пени произведены из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующих размеров недоимок по налогу; правильности количества дней просрочки; взыскиваемые пени начислены за периоды, за которые пени не взысканы судебным постановлением, вступившим в законную силу.
Административным ответчиком иного расчета суду не представлено. Относимых и допустимых доказательств, подтверждающих факт оплаты вышеуказанной недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком суду также не представлено.
Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, руководствуясь положениями налогового законодательства, регулирующего спорные правоотношения, исследовав обстоятельства дела, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что неисполнение ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате налога является основанием для частичного удовлетворения административных исковых требований.
Поскольку на основании ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №)налоговую задолженность в общем размере 18 196,62руб., в том числе:
недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 в размере 3 410 руб.;
недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в размере 3 410 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 в размере 184,40 руб. за период со 02.12.2021 по 31.03.2022, со 02.10.2022 по 31.12.2022;
недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 в размере 3 410 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 в размере 15,51 руб. со 02.12.2022 по 31.12.2022;
недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере 3 861 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 в размере 36,56 руб. за период с 14.11.2019 по 31.03.2022;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 в размере 0,41 руб. за период с 06.02.2020 по 10.12.2020;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 13 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 1,77 руб. со 02.12.2020 по 31.03.2022, со 02.10.2022 по 31.12.2022;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 22 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 1,52 руб. со 02.12.2021 по 31.03.2022, со 02.10.2022 по 31.12.2022;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 4 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 в размере 0,03 руб. со 02.12.2022 по 31.12.2022;
недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 в размере 672 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 в размере 90,81 руб. со 02.12.2020 по 31.03.2022, со 02.10.2022 по 31.12.2022;
недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 в размере 987 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 в размере 67,99 руб. со 02.12.2021 по 31.03.2022, со 02.10.2022 по 31.12.2022;
недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 в размере 160 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2021 в размере 1,20 руб. со 02.12.2022 по 31.12.2022;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый период ноябрь 2022 в размере 1,34 руб. с 27.12.2022 по 31.12.2022;
штраф (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации) по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб.;
пени в размере 1 336,13 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.
пени в размере 9,95 руб. за пределами ЕНС за период с 31.01.2023 по 14.04.2023.
В остальной части административных исковых требований - отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья – подпись.
Копия верна.
Судья Ю.В. Бородкина
подлинник подшит
в административном деле № 2а-538/2025
Пермского районного суда Пермского края