Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Шлипкиной А.Б.,

при секретаре Столяровой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-614/2025 (УИД 71RS0023-01-2024-005582-81) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, у него в собственности имеется земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. За 2019, 2021 году ФИО2 начислен земельный налог, по месту регистрации направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок исполнены не были. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогу ФИО2 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 680 руб., пени – 78 руб. 16 коп. за 2019 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не было исполнено. По сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен земельный налог за 2022 год, направлено требование по месту регистрации, в установленный срок налог исполнен не был.

Просил суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 680 руб. за 2019 год, 2 746 руб. за 2021 год, 2 746 руб. за 2022 год, пени в размере 1 408 руб. 36 коп.

Уточнив административные исковые требования, просил суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 733 руб. за 2021 год, в размере 2 746 руб. за 2022 год, а всего 5 479 руб., пени в размере 1 408 руб. 36 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, указав, что ежегодно оплачивает налог за земельный участок. Также указал, что имеет намерение отказаться от принадлежащего ему земельного участка, передав его в собственность государства.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48унктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности.

В соответствии с положениями частью 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

К местным налогам относится, в том числе, земельный налог (п.1 ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Расчет сумм налога, представленный административным истцом, за период с 2019 по 2022 год судом проверен, признан правильным.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоговые уведомления не были исполнены ФИО2 в полном объеме в установленный срок.

Также в адрес ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на сумму 2 680 руб., пени – 78 руб. 16 коп. за 2019 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате земельного налога в соответствии со ст.228 НК РФ, так как налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными им по истечении шести дней с даты их направления налоговым органом.

В установленный срок административный ответчик ФИО2 требования об уплате земельного налога и пени не исполнил в полном объеме.

УНФС России по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №47 Щекинского судебного района Тульской области от 28.05.2024 с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана задолженность за счет имущества физического лица за период с 2019 года по 2022 год в размере 13 872 руб. 33 коп., из которых земельный налог за 2019-2022 годы в размере 8 172 руб., пени за период с 06.05.2020 по 14.03.2024 в размере 5 700 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №47 Щекинского судебного района Тульской области от 28.05.2024 судебный приказ от 28.05.2024 отмене, в связи с поступлением возражений от ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 поступили денежные средства в сумме 2 746 руб., 2 693 руб., которые признаны налоговым органом ЕНП и распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Сведений о поступлении иных денежных средств на счет ФИО2 не имеется.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом правильно определена недоимка, на которую исчислены взыскиваемые суммы пеней и период, за который рассчитаны пени, штрафы.

Размер пени, исчисленный в налоговом требовании на недоимку по транспортному и земельному налогу, является математически верным и соответствует положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

При данных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2021 год – 2 733 руб., за 2022 год – 2 746 руб., пени в размере 1 408 руб. 36 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 733 (две тысячи семьсот тридцать три) рубля за 2021 год, в размере 2 746 (две тысячи семьсот сорок шесть) рублей за 2022 год, пени в размере 1 408 (одна тысяча четыреста восемь) рублей 36 копеек, а всего 6 887 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят семь) рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 21.02.2025.

Председательствующий /подпись/ А.Б. Шлипкина