Дело № 2а-735/2025

УИД 23RS0008-01-2025-000635-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при секретаре Керсановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23 974 рублей 64 копеек, из которых 840 рублей – транспортный налог за 2018 год; 840 рублей – транспортный налог за 2022 год; 20 рублей – земельный налог за 2018 год; 29 рублей – земельный налог за 2022 год; 22 245 рублей 64 копейки – сумма пеней.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю – ФИО2 в судебном заседании на требованиях административного искового заявления настаивал, в обоснование заявленных требований пояснил, что на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит ФИО1, в собственности которого имелись объекты налогообложения, а именно автомобиль легковой «ВАЗ 21099», государственный регистрационный знак № земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем должен был в установленный срок оплатить соответствующие налоги. Требованием № от дата налогоплательщику предложено оплатить налог, однако до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования административного истца. В рамках ЕНС в адрес налогоплательщика направлено требование № от дата, с установлением срока уплаты налога до дата. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика. Меры взыскания до дата не применялись, недоимка, а также начисленные на нее пени, сконвертированы в сальдо ЕНС. Инспекцией в реестре решений о взыскании дата размещено решение о взыскании №, которое направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ №. Таким образом, свои обязанности по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1 не исполняет, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении требований административного искового заявления отказать, поскольку им произведена оплата налога в полном объеме, о чем свидетельствуют представленные им квитанции об оплате, начиная с 2020 года.

Выслушав стороны, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество.

Ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела следует, что в порядке ст. 85 НК РФ в адрес межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, представлены сведения, по которым ФИО1 имел в собственности объекты налогообложения, а именно: автомобиль «ВАЗ 21099», государственный регистрационный знак № дата регистрации права дата; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права дата (л.д.46-47).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ является календарный год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от дата (л.д.39), а также № от дата (л.д.40) которые в установленный законом срок до дата исполнены не были.

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д. 14-20) задолженность ФИО1 по уплате обязательных платежей и санкций складывается из следующего расчета:

транспортный налог за 2018 год: 70 л/с (мощность двигателя) * 12 (ставка налога) * 12/12 (коэффициент владения)*1 (доля в праве) = 840 рублей;

транспортный налог за 2022 год: 70 л/с (мощность двигателя) * 12 (ставка налога) * 12/12 (коэффициент владения)*1 (доля в праве) = 840 рублей;

земельный налог за 2018 год: 43 574 рубля (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:0709001:639) * 1/4 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 20 рублей;

земельный налог за 2022 год: 78 560 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:0709001:639) * 1/4 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 29 рублей.

Указанный расчет, представленный административный истом, в судебном заседании опровергнут не был и признается судом достоверным.

При расчете задолженности административным истцом учтены все произведенные ФИО1 платежи в счет погашения задолженности по налогам и сборам.

При этом, распределение поступивших от налогоплательщика денежных средств производилась налоговым органом в соответствии с положениями п.8 ст.45НК РФ.

Таким образом, поступившие от ФИО1 по квитанциям от дата в сумме 840 рублей (л.д.74), от дата в сумме 840 рублей (л.д.75), от дата в сумме 840 рублей, от дата в сумме 871 рубль (л.д.77), от дата в сумме 872 рублей (л.д.78), от дата в сумме 22 рубля (л.д.79), от дата в сумме 20 рублей (л.д.80), от дата в сумме 24 рубля (л.д.81), от дата в сумме 26 рублей (л.д.82) денежные средства в общей сумме 4 355 рублей были направлены на погашение задолженности по транспортному и земельному налогу, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требование № от дата (л.д.37), требование № от дата (л.д.38).

При этом, в требовании № от дата административному ответчику был установлен срок для добровольной уплаты задолженности в общей сумме 30 209 рублей 12 копеек по транспортному и земельному налогу до дата, которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Ввиду неисполнения в установленный административным истцом срок требований, дата МИФНС России № обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается заявлением № (л.д.32).

Определением мирового судьи судебного участка № 126 Белореченского района Краснодарского края от 10.10.2024 года отменен судебный приказ от 12.07.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (л.д.9).

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в это требовании.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 16.11.2023 года требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо, в связи с чем была начислена пеня в сумме 22 245 рублей 64 копейки, в соответствии с представленным административным истцом расчетом (л.д.15-30).

Представленный административным истцом расчет пени в судебном заседании также не оспорен и признается судом достоверным.

Согласно статье 2 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется только законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки обращения налоговых органов в суд с заявлением и требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов определяются только налоговым законодательством, имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2а-3909/2024 от 12.07.2024 сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 23 974 рубля 64 копейки.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии неисполненной ФИО1 обязанности по уплате транспортного и земельного налога, следовательно, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю транспортный налог за 2018 год в сумме 840 рублей, транспортный налог за 2022 год в сумме 840 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 20 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 29 рублей, пеню по налоговым платежам в сумме 22 245 рублей 64 копеек, всего взыскать 23 974 (двадцать три тысячи девятьсот семьдесят четыре) рубля 64 копейки.

Реквизиты для перечислений:

(Банк получателя: Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области

р/с: <***>

счет получателя: 0310064300000001850

БИК 017003983

ИНН <***>

КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (МИФНС по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Волковая