УИД: 07RS0005-01-2025-000743-96

Дело № 2а-429/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 октября 2025 года КБР, г. Майский

Судья Майского районного суда КБР Баун С.М., с участием административного ответчика ФИО1, в отсутствие должным образом уведомленного административного истца,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КБР к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по КБР (далее по тексту УФНС России по КБР, Управление, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца: налог на доходы физических лиц за 2022 в размере 72 111,21 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц (в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) за 2022 в размере 5 685 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации (форма № 3-НДФЛ) в соответствии со ст. 119 НК РФ) за 2022 в размере 5 685 руб.; пени в размере 17 465,13 руб., начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего 99 426,34 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), штрафа за налоговые правонарушения и пени, всего в сумме 99 426,34 руб. Должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Основанием взыскания указанных платежей послужило Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ за №. Остаток неисполненной задолженности по НДФЛ за 2022 составляет 72 111,21 руб., пени 17 465,13 руб. Заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, ввиду поступления возражения ответчика, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по КБР, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, на основании ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала и пояснила, что не знала о том, что должна платить налог за дарение. С ноября 2024 с ее пенсии происходит удержание по налогам, какой размер задолженности на сегодняшний день она не знает, не согласна с суммой пени и просит ее убрать.

Выслушав административного ответчика, исследовав административное дело № 2а-2818/2024 по заявлению о выдаче судебного приказа и приложенные к настоящему иску материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 4 и 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

В соответствии п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном ст. 101.2 настоящего Кодекса.

Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с ч. 4 ст. 122 НК РФ не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 получила в дар объект недвижимого имущества: домовладение кадастровый № и земельный участок кадастровый №, расположенные по адресу: КБР, <адрес>. Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 1749248,2 руб.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ административному истцу были представлены пояснения, согласно которым ФИО2 получила в дар земельный участок и жилой дом по адресу: КБР, <адрес> от сына, следовательно, обязанность по представлению декларации 3-НДФЛ у нее отсутствует.

Вместе с тем, срок представления Декларации за год 2022 - ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1, в указанный срок первичную Декларацию не представила.

Учитывая факт непредставления ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022, в ходе проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом была начислена сумма налога на доход физических лиц к уплате в бюджет за указанный период в размере 113 701 руб. Сумма полученного дохода от дарения имущества по данным камеральной налоговой проверки за 2022 составила 874 624,1 руб. (кадастровая стоимость 1749 248,2 руб./2), налоговая база по налогу на доходы физических лиц 874 624,1 руб., сумма налога по ставке 13 % 113 701 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2022 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, которые на момент составления решения получены не были.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 повторно был направлен Акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80099191349643).

Таким образом, на день вынесения решения суда решение о привлечении административного ответчика к ответственности за налоговое правонарушение не оспорено, не отменено и следовательно оснований для освобождения ФИО1 от задолженности, которую просит взыскать административный истец не имеется.

Также ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Основанием взыскания НДФЛ за 2022 в размере 113 701 руб., штрафа по НДФЛ за 2022 в размере 5 685 руб., штрафа за налоговые правонарушения за 2022 в размере 4165 руб., послужило Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ за №. Остаток неисполненной задолженности по НДФЛ за 2022 составляет 72 111,21 руб., пени 17 465,13 руб.

Представленный административным истцом расчет подлежащих к взысканию с ответчика денежных сумм, судом проверен, соответствует представленным истцом доказательствам, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты заявленных к взысканию налогов, пени и штрафов не представлено.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, на настоящий момент обязанность по уплате задолженности не исполнена.

Мировой судья судебного участка № Майского судебного района КБР определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании испрашиваемой задолженности.

Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок обращения в суд административный истец не пропустил.

Доводы административного ответчика о том, что с ее пенсии производятся удержания по налогу, суд во внимание не принимает, так как из представленных документов следует, что взыскания производятся по делу № 2а-172/2025, а также за исполнительский сбор, что к рассматриваемому делу отношения не имеет, как и приобщенные в этой связи документы.

Что касается удержаний по судебному приказу № 2а-2818/2024, то после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, каких – либо взысканий с административного ответчика не производилось и исполнительное производство по нему было окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, в суд с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ и из денежных сумм подлежащих взысканию с ФИО1 исключил платежи, поступившие ранее, в том числе и до отмены судебного приказа по административному делу № 2а-2818/2024.

Несогласие административного ответчика с начисленной пени, чем-либо немотивированно.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ (не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка РФ.

Пени - это денежная сумма, которая будет начислена на недоимку, то есть сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 75 НК РФ). Для физических лиц пени рассчитываются по формуле (п. 3. пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = сумма недоимки X количество календарных дней просрочки X 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России.

Период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его Едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Таким образом, оснований для снижения пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за вычетом поступивших платежей, всего в сумме 17465,13 руб., или освобождения от ее уплаты не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной текущей задолженности, отсутствие сведений о ее погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению. Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец.

Согласно п. п. 1.1 п. 1, ст. 333.37 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми Верховным Судом РФ, арбитражными судами, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины в суд, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает с ответчика государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по КБР (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по КБР денежные средства в счет неисполненной обязанности по уплате: налога на доходы физических лиц за 2022 в размере 72 111,21 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц (в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) за 2022 в размере 5 685 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации (форма № 3-НДФЛ) в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2022 в размере 5 685 руб.; пени в размере 17 465,13 руб., начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого в общей сумме 99 426,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 4 000 руб. за рассмотрение иска.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КБР, через Майский районный суд КБР, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Майского районного суда КБР С.М. Баун