Решение по делу № 2А-1280/2025 от 16.10.2025 | Зерноградский районный суд (Ростовская область)

УИД: 61RS0033-01-2025-001612-87

дело № 2а-1280/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Кагальницкая 02 октября 2025 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Чайковской Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование иска следующие основания.

ФИО1 является плательщиком имущественного налога в связи с наличием в её собственности земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 108 400 кв.м., дата регистрации права 31.12.2005 года. Налогоплательщику надлежало уплатить земельный налог в размере 1 428,05 рублей за период 2021 года по сроку уплаты до 01.12.2022 года; в размере 2 396,00 рублей за период 2023 года по сроку уплаты до 01.12.2024 года; в размере 2 409,00 рублей за период 2022 года по сроку уплаты до 01.12.2023 года, в размере 2 410,00 рублей за период 2019 года по сроку уплаты до 01.12.2020 года. По данным ЕНС оплата налога на имущество не производилась, в связи с чем налогоплательщику начислены пени. МИФНС № по Ростовской области налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов: - налоговое уведомление от 03.08.2020 № о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020 года; - налоговое уведомление от 01.09.2022 № о необходимости уплаты земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года; - налоговое уведомление от 29.07.2023 № о необходимости уплаты земельного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года; - налоговое уведомление от 24.07.2024 № о необходимости уплаты земельного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2020 года. По состоянию на 03.01.2023 года у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 174,43 рублей, которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 года №, по сроку уплаты до 28.11.2023 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской федерации, МИФНС № по Ростовской области обратилось к Мировому судье судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей 06.02.2025 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №. 06.03.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующие определение. После отмены судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, а связи с чем МИФНС № по Ростовской области принято решение обратиться в суд, для взыскания задолженности в общей сумме 10 706,17 рублей, в административном порядке. По состоянию на 18.07.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом суммы отрицательного сальдо составляет 10 706 рублей 17 копеек, которая состоит из: - земельного налога в размере 2 410 рублей 00 копеек за 2019 год; - земельного налога в размере 1 428 рублей 05 копеек за 2021 год; - земельного налога в размере 2 409 рублей 00 копеек за 2022 год; - земельного налога в размере 2 396 рублей 00 копеек за 2023 год; - пени по земельному налогу за 2019-2023 года в размере 2 063 рублей 12 копеек. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени за 2019 – 2023 годы в общей сумме 10 706 рублей 17 копеек, в том числе: - земельный налог в размере 2 410 рублей 00 копеек за 2019 год; - земельный налог в размере 1 428 рублей 05 копеек за 2021 год; - земельный налог в размере 2 409 рублей 00 копеек за 2022 год; - земельный налог в размере 2 396 рублей 00 копеек за 2023 год; - пеня по земельному налогу за 2019-2023 года в размере 2 063 рублей 12 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, при этом были заблаговременно и надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, информация о времени и месте судебного заседания была размещена на официальном сайте Зерноградского районного суда Ростовской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", представитель административного истца в административном исковом заявлении просил суд рассмотреть дело без его участия; от представителя административного ответчика в суд поступили возражения на исковые требования, в которых указано о применении к настоящему делу последствий пропуска срока исковой давности обращения в суд с административным иском в качестве самостоятельного основания для отказа в удовлетворении иска и отказе в полном объеме в удовлетворении административного иска.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу, в том числе возражения административного ответчика, оценив все доказательства в совокупности в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 4 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений ч.ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, из взаимосвязанных положений ч. 3 ст. 48 и ч. 3 ст. 69 НК РФ следует, что обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам предшествует направление налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом, налоговый орган вправе обратится в суд о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно п. 1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса..

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком имущественного налога в связи с наличием в её собственности земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 108 400 кв.м., дата регистрации права 31.12.2005 года.

Наличие в собственности административного ответчика указанного имущества подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов: - налоговое уведомление от 03.08.2020 № о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020 года; - налоговое уведомление от 01.09.2022 № о необходимости уплаты земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года; - налоговое уведомление от 29.07.2023 № о необходимости уплаты земельного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года; - налоговое уведомление от 24.07.2024 № о необходимости уплаты земельного налога за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2020 года.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым образуется Единый налоговый счет налогоплательщика. С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени реализуются с учетом норм указанного Федерального закона.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований по уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 налогоплательщику ФИО1 было направлено требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 года № 109031, по сроку уплаты до 28.11.2023 года.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области от 06.03.2024 отменен судебный приказ № от 06.02.2025 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС РФ № по Ростовской области задолженности по налогам в размере 10 706,17 рублей, и судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 2 000,00 рублей, после чего административный истец 27.08.2025 обратился в суд с данным административным исковым заявлением, то есть в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

До настоящего времени требование об уплате налогов и штрафных санкций за период 2019-2023 годы административным ответчиком не исполнено, что подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Обсуждая вопрос о размере задолженности по налогам и пени за 2019-2023 годы, судом исследовался представленный административным истцом письменный расчет за указанный период, указанный расчет произведен в соответствии нормами Налогового кодекса Российской Федерации, расчет за 2019-2023 годы признается судом обоснованным и правильным.

Таким образом, исследованные судом материалы дела достоверно подтверждают обязанность административного ответчика ФИО1 уплатить в бюджет задолженность за 2019-2023 годы по земельному налогу и пене. Учитывая изложенные обстоятельства и то, что административным истцом представлены относимые, допустимые, достоверные и достаточные доказательства в обоснование заявленных требований, суд признает заявленные Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области требования в части взыскания недоимки за 2019-2023 годы законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность по земельному налогу и пени за 2019 – 2023 годы в общей сумме 10 706 рублей 17 копеек, в том числе: земельный налог в размере 2 410 рублей 00 копеек за 2019 год; земельный налог в размере 1 428 рублей 05 копеек за 2021 год; земельный налог в размере 2 409 рублей 00 копеек за 2022 год; земельный налог в размере 2 396 рублей 00 копеек за 2023 год; пеня по земельному налогу за 2019-2023 года в размере 2 063 рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Васильева

Мотивированный текст решения изготовлен 16 октября 2025 года.