Дело №а-5126/2025
УИД 78RS0№-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Белоусовой Л.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы, 2019-2022 годы в размере 24745 руб., пени в размере 13872,99 руб. (л.д. 4-9).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортным средством, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик, заинтересованные лица ФИО3, финансовый управляющий ФИО4 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлялись надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в их отсутствие, поскольку их явка не признана судом обязательной.
В письменных возражениях на заявленные требования административный ответчик указывает на нарушение сроков обращения в суд с иском, а также просит учесть её материальное положение и снизить размер пени на основании ст. 333 ГК РФ (л.д. 121-134).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что административный ответчик с 2007 года является владельцем автомобиля: Форд FIESTA, государственный регистрационный номер № (л.д. 4, 31, 91).
Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В 2015 году административному ответчику начислен транспортный налог на сумму 3535 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).
В 2016 году административному ответчику начислен транспортный налог на сумму 3535 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).
В 2017 году административному ответчику начислен транспортный налог на сумму 3535 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).
В 2019 году административному ответчику начислен транспортный налог на сумму 3535 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).
Доказательств направления поименованных выше уведомлений ответчику в материалы дела не представлено, представленные акты об уничтожении объектов хранения подобным доказательством не являются, поскольку в них отсутствует информация о том, какие объекты хранения уничтожены, сроки их хранения (л.д. 24, 26, 28, 30).
В 2020 году административному ответчику начислен транспортный налог на сумму 3535 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).
В 2021 году административному ответчику начислен транспортный налог на сумму 3535 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).
В 2022 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 3535 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).
С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2015 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога за период с 2015 года по 2019 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Как следует из ст. 71 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ) в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
С учетом, что размер недоимки по транспортному налогу в период с 2015 года по 2019 год составлял сумму более 500 руб., за каждый налоговый период, требование об уплате транспортного налога за 2015 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов за период с 2021 года по 2022 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что размер недоимки по имущественным налогам в 2021, 2022 годы составлял сумму более 3000 руб., требование об уплате налогов за 2021 год должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год), ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год).
Налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58), требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59), требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2017 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61), требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63), требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66), требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69), требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72). Доказательств направления требований ответчику в материалы дела не представлено, представленные акты об уничтожении объектов хранения судом в качестве подобных доказательств не принимаются по изложенным выше обстоятельствам.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 28280 руб. и пени в размере 10995,47 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.
Из расчета пени, указанного в административном исковом заявлении и расчета пени, представленного с иском следует, что пени начислены налоговым органом на недоимку по транспортному налогу за период с 2012 года по 2021 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7, 32-36, 41-52, 93-94), при этом в отрицательное сальдо ЕНС включена задолженность по транспортному налогу за период с 2014 года по 2021 год.
Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени был получен судебный приказ №а-2519/2020-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга (л.д. 89), приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ.
Для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год и пени был получен судебный приказ №а-562/2018-149 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга (л.д. 136), приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ.
В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку доказательств направления ответчику в установленные законом сроки требований об уплате налога за 2016-2020 годы не представлено, в отношении недоимок за 2015, 2018 годы к ДД.ММ.ГГГГ имелись судебные акты об их взыскании, данные недоимки не подлежали включению в отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ как недоимки с истёкшим сроком взыскания и недоимки по которым имеются судебные акты.
В настоящее время трёхлетний срок для предъявления к исполнению судебных приказов в отношении недоимок за 2015, 2018 годы, установленный ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» истёк.
Начисление пени на недоимки срок взыскания которых истёк, по смыслу положений ст. 75 НК РФ не допускается.
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением установленного срока, лишь в мае 2024 года, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).
После отмены судебного приказа №а-410/2024-145 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.
В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Представителем административного истца не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке приказного производства, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.
Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.