Решение по делу № 2А-4319/2023 от 29.05.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Производство № 2а-4319/2023

УИД 28RS0004-01-2023-003820-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(РЕЗОЛЮТИВНАЯ ЧАСТЬ)

29 мая 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.,

при секретаре Былиновой А.Е.,

с участием представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – ЕА,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ДН о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что ДН является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Направленные в адрес ДН налоговые уведомления и требования об уплате налогов за 2020 год административным ответчиком в установленные сроки не исполнены.

29 марта 2022 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 был вынесен приказ о взыскании с ДН в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам и пени за 2020 г. в сумме 88 033 рубля 89 копеек.

Определением мирового судьи от 12 декабря 2022 г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями должника ДН относительно его исполнения.

На дату подачи настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, сумма недоимки по налогам и пени в полном объеме налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области просит взыскать с ДН за счет его имущества в доход государства задолженность: по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 82056 рублей и пени в размере 307,71 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 032 рубля и пени в размере 15,12 рублей; задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 617 рублей и пени в размере 6,06 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца - УФНС России по Амурской области – ЕАна требованиях административного иска настаивала.

Административный ответчик ДН о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявил, о наличии уважительных причин неявки не сообщил. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть административное дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела, выслушав пояснения представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 29 марта 2022 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области к ДН о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 82 056 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 307,71 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 4 032 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 15, 12 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 г. в в размере 1 617 рублей и пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 6,06 рублей, а также и госпошлины в размере 1420,61 рублей.

12 декабря 2022 года определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением по настоящему административному делу налоговый орган обратился в суд 19 апреля 2023 года, таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ДН, ИНН ***, *** года рождения, в 2020 году являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- автомобиль LEXUS LX 570, государственный регистрационный знак *** (регистрация права с 13.11.2018 года, количество месяцев владения в году - 10);

- ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак *** (регистрация права с 16.10.2019 года, количество месяцев владения в году - 10);

- НИССАН ТЕАНА, государственный регистрационный знак ***, реистрация права с 18 ноября 2020 г., количество месяцев владения в году – 1)

- гаража с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: г. Благовещенск, квартал 48 (дата регистрации – 10.09.2014 года, количество месяцев владения в году - 12);

- помещения №2 с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, (дата регистрации – 19.04.2016 года, количество месяцев владения в году - 12);

- помещения (квартиры) с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** (дата регистрации – 25.07.2005 года, количество месяцев владения в году - 12);

- помещения (квартиры) с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** (дата регистрации права на 1/2 в праве собственности на помещение – 30.07.2018 года, количество месяцев владения в году – 2; дата регистрации права на 1/4 в праве собственности на помещение – 12.03.2020 года, количество месяцев владения в году – 10)

- земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <...> (дата регистрации – 22.04.2016 года, доля в праве собственности – 1/36, количество месяцев владения в году - 12).

Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области ДН были исчислены транспортный налог за 2020 год в размере 82 056 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 4 032 рубля и земельный налог в размере 1617 рублей со сроком уплаты до 1 декабря 2021 года согласно налоговому уведомлению № 95617 от 1 сентября 2021 г.

С учетом того, что в установленный срок ДН уплата налогов не была произведена, ему были начислены пени за неуплату транспортного налога за 2020 г. за период со 2 декабря 2021 г. по 16 декабря 2021 г. в размере 307 рублей 71 копейка, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период со 2 декабря 2021 г. по 16 декабря 2021 г. в размере 15 рублей 12 копеек, за неуплату земельного налога за 2020 г. за период со 2 декабря 2021 г. по 16 декабря 2021 г. в размере 6 рублей 6 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ДН направлено требование № 68845 от 17 декабря 2021 года с предложением погасить образовавшуюся недоимку по налогу в размере вышеназванной суммы, а также начисленных пени.

Поскольку требование налогового органа ДН в полном объеме не исполнено, инспекция в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с настоящим административным иском.

Рассматривая заявленные требования по существу, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налогна основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ДН в 2020 году являлся собственником всех объектов налогообложения, перечисленных в налоговом уведомлении.

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2020 год, которую он своевременно не исполнил.

В связи с нарушением срока уплаты налоговых платежей налоговым органом обоснованно были начислены пени на суммы недоимок по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в указанных в требовании № 68845 от 17 декабря 2021 г. размерах.

Произведенный налоговым органом расчет сумм налогов и начисленных пени проверен судом и признан соответствующим нормам налогового законодательства.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

При этом из содержания ответа ОСП № 2 по г. Благовещенску УФССП России по Амурской области от 26 мая 2023 г. следует, что на основании судебного приказа мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 от 22 марта 2022 г. № 2п-1049/2022 было возбуждено исполнительное производство № 322771/22/28027-ИП, в ходе которого с ДН в доход государства были удержаны денежные средства в общем в размере 2 000 рублей (согласно поручениям о перечислении на счёт от 1 августа 2022 г. распоряжение № 311 исполнено 2 августа 2022 г., сумма платежа 1 871,18 рублей; от 3 августа 2022 г. распоряжение № 4241 исполнено 4 августа 2022 г., сумма платежа 91,95 рублей; от 3 августа 2022 г. распоряжение № 4033 исполнено 4 августа 2022 г., сумма платежа 36,87 рублей). Таким образом, суд приходит к выводу, что общая сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 г., заявленная УФНС России по Амурской области ко взысканию с ДН, подлежит снижению на 2 000 рублей, ранее удержанных с административного ответчика в ходе исполнения судебного приказа мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 от 22 марта 2022 г. № 2п-1049/2022.

При этом поскольку представленными документами подтверждено наличие у административного ответчика задолженности в заявленном налоговым органом размере, которая в добровольном порядке в полном объеме не погашена, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ДН о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ДН, *** года рождения, ИНН ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 80 056 (восемьдесят тысяч пятьдесят шесть) рублей и пени по транспортному налогу за 2020 г. за период со 2 декабря 2021 г. по 16 декабря 2021 г. в размере 307 (триста семь) рублей 71 (семьдесят одна) копейка;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 4 032 (четыре тысячи тридцать два) рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период со 2 декабря 2021 г. по 16 декабря 2021 г. в размере 15 (пятнадцать) рублей 12 (двенадцать) копеек;

- задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 1 617 (одна тысяча шестьсот семнадцать) рублей и пени по земельному налогу за 2020 г. за период со 2 декабря 2021 г. по 16 декабря 2021 г. в размере 6 (шесть) рублей 6 (шесть) копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ДН о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2 000 (двух тысяч) рублей отказать.

Взыскать с ДН, *** года рождения, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 781 (две тысячи семьсот восемьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.О. Мухин

Решение в окончательной форме изготовлено 13 июня 2023 г.