Решение по делу № 2А-2236/2024 от 16.01.2025 - о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, штрафа, пени.

УИД 69RS0037-02-2024-004100-02

Дело №2а-324/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 16 января 2025 года

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Осипова П.В.,

при секретаре судебного заседания Белоусовой В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, штрафа, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 7136 руб. 66 коп., в том числе штраф (п. 1 ст.126 НК РФ) в размере 500 руб. 00 коп. и пени в размере 6636 руб. 66 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета, в связи с чем в случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налоговых платежей, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей. В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в размере 1162 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2023 (за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>); в связи с частичной оплатой налоговых обязательств от 12.02.2024 в размере 376 руб. 47 коп., сумма к взысканию составляет 785 руб. 53 коп.

В соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 5261 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2023 (за автомобиль марки Mitsubishi Galant ES, государственный регистрационный знак №, а также автомобиль марки Volkswagen LT28, государственный регистрационный знак №); в связи с частичной оплатой налоговых обязательств от 12.02.2024 в размере 1704 руб. 49 коп., сумма к взысканию составляет 3556 руб. 51 коп.

Расчеты налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчетов сведений приведены в соответствующих налоговых уведомлениях. Административным ответчиком имущественные налоги в бюджет не уплачены.

В отношении взыскиваемой УФНС России по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № 17 Тверской области 19.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-720/2024. В связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судьей 24.05.2024 отменен.

По состоянию на 23.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности, составляет 13559 руб. 66 коп., в том числе земельный налог за 2022 г. в размере 785 руб. 53 коп.; транспортный налог за 2022 г. в размере 3556 руб. 51 коп.; штраф - 500 руб. 00 коп., пени - 8717 руб. 62 коп.

О необходимости уплаты налогов, ФИО1 направлены налоговое уведомление №77441344 от 24.07.2023, решение о привлечении лица к ответственность за налоговое правонарушение №14-15/217 от 09.11.2020 и требование №26638 по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023. Которые полностью не исполнены.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области при надлежащем извещении о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, пояснил, что все налоги им оплачены.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом.

В силу п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч. 3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

С 01.01.2023 в РФ введен в действие механизм единого налогового счёта (ЕНС), в соответствии с которым большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством, уплачивается через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС). Налоговая инспекция складывает обязательные платежи налогоплательщика и самостоятельно распределяет поступившую сумму ЕНП в счет уплаты различных недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п. 8 ст. 45, пп. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Согласно ст.360, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что в 2022 г. ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: марки Mitsubishi Galant ES, мощностью двигателя 141,0 л/с, (налоговая ставка 21,00 руб. за единицу л/с); государственный регистрационный знак №; марки Volkswagen LT28, мощностью двигателя 92,0 л/с, (налоговая ставка 25,00 руб. за единицу л/с); государственный регистрационный знак №.

В связи с этим, в соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-3О от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» административному ответчику ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 5261 руб. 00 коп. (2961,00 руб.+2300,00 руб.). Расчет транспортного налога произведен с учетом периода владения указанными объектами.

Также, согласно сведениям об объектах недвижимости, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Тверской области, административный ответчик ФИО1 в 2022 году имел в собственности объект недвижимости, подлежащий налогообложению в указанном налоговом периоде, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Налоговая база (кадастровая стоимость) 650265 руб. 00 коп. (налоговый вычет 263088,00 руб.), налоговая ставка 0,30%.

В связи с этим, административному ответчику ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в сумме 1162 руб. 00 коп.

Наличие в собственности вышеуказанных объектов налогообложения административным ответчиком не оспаривается.

Изложенное свидетельствует о том, что расчет транспортного и земельного налогов за спорный период произведен правильно.

Вышеуказанная задолженность на основании положений ст. 52 НК РФ отражена в налоговом уведомлении №77441344 от 24.07.2023, направленном в установленном законом порядке налогоплательщику, что усматривается из предоставленных сведений.

Указанную задолженность необходимо было оплатить в срок не позднее 01.12.2023.

В установленный срок задолженность по земельному и транспортному налогам за 2022 год административным ответчиком не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).

В силу п. 4 ст. 93.1 НК РФ требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 93 НК РФ предусмотрено, что в случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном п. 4 ст. 31 настоящего Кодекса.

В силу абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 5 ст.93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 93.1 Кодекса).

Согласно ч. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Судом установлено, что налоговый орган ФИО1 по адресу его регистрации направил требование № 622 от 15.04.2019 о представлении в течение пяти рабочих дней со дня получения требования документов (информации), касающихся деятельности ООО «РР-СИТИ». В установленный срок ФИО1 требование налоговой инспекции не исполнил, об отсутствии у него истребованных документов (сведений) не сообщил.

В соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №14-15/217 от 09.11.2020 ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение (непредставление документов) и наложен штраф в размере 500 руб.

Сведения об отмене вышеуказанного решения налогового органа в материалах дела отсутствуют.

Также установлено, что за административным ответчиком числилась недоимка по транспортному налогу за 2017 год (срок уплаты - 03.12.2018) в размере 37994 руб., за 2018 год (срок уплаты - 02.12.2019) в размере 37547 руб., за 2022 год (срок уплаты - до 01.12.2023) в размере 3556 руб. 51 коп., а также задолженность по земельному налогу за 2018 год (срок уплаты - до 02.12.2019) в размере 1162 руб., за 2022 год (срок уплаты до 01.12.2023) в размере 785 руб. 53 коп.

Задолженность по налогам административным ответчиком в установленные сроки не оплачена, оплата осуществлялась по частям, в том числе взыскивалась в судебном порядке. С введением в действие единого налогового счета, поступающие денежные средства в счет уплаты налогов распределялись в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст. 45 НК РФ.

В связи с несвоевременным исполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по транспортному и земельному налогам за 2017-2022 гг. налоговым органом начислены пени в сумме 8717,62 руб.,

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №14497 от 29.01.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 №26638 в размере 50874 руб. 59 коп. Решение направлено административному ответчику по месту жительства.

Сумма пеней по транспортному налогу, определённая налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством, подтверждается представленными суду документами, и составляет:

- за 2017 год на недоимку 37994 руб. в размере 657,07 руб. за период с 04.12.2018 до 31.03.2022, на недоимку 2975 руб. в размере 591,03 руб. за период с 03.12.2019 до 31.03.2022, с 02.10.2022 до 31.12.2022, на недоимку 32733 руб. в размере 5950,33 руб. за период с 22.02.2020 до 31.03.2022, с 02.10.2022 до 31.12.2022, на недоимку 1143,21 в размере 13,43 руб. за период с 01.01.2023 до 16.02.2023, на недоимку 2975 руб. в размере 34,96 руб. за период с 01.01.2023 до 16.02.2023, на недоимку 2920, 55 руб. в размере 24,10 за период с 17.02.2023 до 21.03.2023, на недоимку в размере 1722,89 руб. в размере 1,29 руб. за период с 22.03.2023 до 24.03.2023, на недоимку 525,23 руб. в размере 3,68 руб. за период с 25.03.2023 до 21.04.2023, а всего 7275,89 руб.;

- за 2018 год на недоимку 37547 руб. в размере 1045,17 руб. за период с 03.12.2019 до 31.03.2022, с 02.10.2022 до 31.12.2022, на недоимку 5261 руб. в размере 61,82 руб. за период с 01.01.2023 до 16.02.2023, на недоимку 5261 руб. в размере 43,40 руб. за период с 17.02.2023 до 21.03.2023, на недоимку 5261 руб. в размере 3,95 руб. за период с 22.03.2023 до 24.03.2023, на недоимку 5261 руб. в размере 36,82 руб. за период с 25.03.2023до 21.04.2023, на недоимку 4588,57 руб. в размере 39,00 руб. за период с 22.04.2023 до 25.05.2023, на недоимку 4342,04 руб. в размере 237,88 руб. за период с 26.05.2023 до 02.11.2023, а всего 1468,04 руб.;

- за 2022 год на недоимку 3556,51 руб. в размере 123,30 руб. за период с 02.12.2023 до 05.02.2024.

Сумма пеней по земельному налогу, определённая налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством, подтверждается представленными суду документами, и составляет:

- за 2018 год на недоимку 1162 руб. в размере 4,3 руб. за период с 03.12.2019 до 04.09.2020;

- за 2022 год на недоимку 785,53 руб. в размере 27,23 руб. за период с 02.12.2023 до 05.02.2024.

На основании решения Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №809 от 22.02.2024 в исполнение решения Калининского районного суда Тверской области по делу №2а-1611/2020 и иных списаний, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год в размере 32791 руб., а также по пени в размере 144,2 руб. (58,92 руб.+ 26,36 руб.+58,92 руб.) признана безнадежной к взысканию, после чего произведено её списание.

Как следует из материалов дела, поступившие по платежному документу от 24.03.2024 денежные средства налогоплательщика распределены налоговой инспекцией с учётом правил ЕНС на оплату пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 12,72 руб. (за период с 02.12.2019 до 31.01.2020), по платежному документу от 02.11.2023 на оплату пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 24,22 руб. (за период с 02.12.2019 до 31.01.2020).

Платежи, внесенные ФИО1 14.10.2024 в счёт уплаты начисленных ему налогов, также распределены налоговой инспекцией с учётом правил ЕНС, после чего административным истцом административные исковые требования уменьшены до 7136 руб. 66 коп., из которых 500 руб. штраф (п. 1 ст.126 НК РФ) и пени в размере 6636 руб. 66 коп.

Доказательств внесения иных платежей в счёт своевременной уплаты транспортного и земельного налогов, а также погашения пеней в ходе судебного разбирательства административным ответчиком не представлено.

Таким образом, факт несвоевременной оплаты транспортного и земельного налогов в установленные законом сроки, подтверждён материалами дела, в связи с чем на задолженность по ним начислялась пени.

До настоящего времени указанная сумма задолженности по пени не уплачена.

Подробный расчёт пени по всем задолженностям по налогам в материалах дела имеется, судом проверен, контррасчёт административный ответчик суду не представил.

До обращения в суд налоговым органом приняты все предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика спорной задолженности во внесудебном порядке.

Кроме того, административный истец обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил вынести судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 20284,88 руб.

19.04.2024 мировым судьей судебного участка №17 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 20284,88 руб., в том числе по налогам – 6423,00 руб., пени - 13361,88 руб., штрафы - 500,00 руб..

Определением от 24.05.2024 судебный приказ отменен на основании поданных ФИО1 возражений.

Непосредственно после этого, сформировав административные исковые материалы, налоговая инспекция в установленный законом срок после отмены судебного приказа мировым судьей обратилась в суд с настоящим административным иском по спорной задолженности.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 не оплатил своевременно задолженность по транспортному и земельному налогам, поэтому требования о взыскании с него пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6636,66 руб., штраф в размере 500,00 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учетом размера удовлетворенных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, штрафу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по пени в размере 6636 руб. 66 коп., штраф в размере 500 руб., а всего на общую сумму 7136 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья П.В. Осипов

Мотивированное решение суда с учетом нерабочих дней изготовлено 30 января 2025 года.

Судья П.В. Осипов