УИД 18RS0001-01-2022004191-20
Дело № 2а-545/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Ижевск
13 апреля 2023 года
Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н.,
при секретаре судебного заседания Дурдыевой Г.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 37162,56 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей на общую сумму 37 162,56 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество физических лиц. В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, связи с чем ему начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил.
В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, административного дела №а-949/2021, выслушав участника, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст.11 НК РФ)).
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по УР.
В 2018-2019 годах ФИО1 владел на праве собственности следующим имуществом: жилой дом по адресу <адрес> с кадастровым номером № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу <адрес> с кадастровым номером № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения сооружения по адресу <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Находящиеся в собственности физических лиц транспортные средства являются объектами обложения транспортным налогом, земельные участки – земельным налогом, квартиры, иные помещения – налогом на имущество физических лиц.
Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником квартиры, помещения и транспортных средств, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 (получено в личном кабинете налогоплательщика 12.08.2019), срок для уплаты налогов за 2018 год (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до 02.12.2019 года (л.д.14-16).
В налоговом уведомлении № от 03.08.2020 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 17.09.2020) срок для уплаты налогов за 2019 год (транспортный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до 01.12.2020 (л.д. 17-18).
Административный ответчик произвел оплату 27.10.2020 налога на имущество в размере 879 руб., 18 руб.; 11.08.2022 произвел оплату налога на имущество в размере 34 руб., а всего на сумму 931 руб., что подтверждается содержанием искового заявления.
Налогоплательщиком в установленные сроки сумма налога в полном объеме не уплачена.
Административному ответчику были направлены:
требование № по состоянию на 03.07.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 80 руб. (срок уплаты налогов наступил 02.12.2019) и пени в размере 3,34 руб. со сроком уплаты до 04.08.2020 (получено в личном кабинете налогоплательщика 07.07.2020) по налоговому уведомлению за 2018 год (л.д. 19-21);
требование № по состоянию на 11.12.2020 года по уплате недоимки в размере 37 032 руб. (срок уплаты налогов наступил 01.12.2020) и пени в размере 47,22 руб. со сроком уплаты до 12.01.2021 (получено в личном кабинете налогоплательщика 12.12.2020) по налоговому уведомлению за 2019 год (л.д.22-24).
Однако в настоящее время налоги, а также пени, административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.2 п.2 ст. 48 ГК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей, поэтому налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня когда сумма налогов и пени, подлежащая оплате превысила сумму 10 000 руб. (12.01.2021) (л.д.22).
Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 01.04.2021 года, то есть в течение шести месяцев со дня, когда сумма налогов и пени, подлежащая оплате превысила сумму 10 000 руб. (12.01.2021 + 6мес.=12.09.2021).
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Ижевска от 24.05.2021 года судебный приказ №2А-949/2021 от 02.04.2021 отменен.
Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 24.11.2021.
Административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г.Ижевска 11.11.2022 года, то есть за пределами срока для подачи заявления в суд.
Административный истец заявил о восстановлении срока, пояснив, что обратился с иском за пределами шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, при этом определение об отмене судебного приказа от 24.05.2021 получено административным истцом 25.08.2022 (л.д.6).
Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 11.11.2022, то есть с пропуском предусмотренного шестимесячного срока.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Вместе с тем как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июня 2018 года № 1695-О).
Из приведенных законоположений в их взаимосвязи с учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, а также активной роли суда в административном судопроизводстве следует обязанность суда первой инстанции при решении вопроса о пропуске срока обращения в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации выяснять причины этого.
Из материалов дела следует, что административный истец обратился в Ленинский районный суд г.Ижевска с административным исковым заявлением 11.11.2022, т.е. с пропуском срока, последний день для подачи административного искового заявления был 24.11.2021. Истцу об отмене судебного приказа стало известно после получения копии определения 25.08.2022. При этом налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем в установленный законом срок в суд было подано заявление о вынесении судебного приказа.
В связи с несвоевременным получением копии определения об отмене судебного приказа по причинам, не зависящим от административного истца, ненаправлением своевременно копии определения об отмене судебного приказа мировым судьей, настоящий иск был предъявлен в суд после получения копии такого определения в течение шести месяцев.
Учитывая изложенное, а также необходимость соблюдения при обращении в суд требований части 7 статьи 125 и пункта 1 части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания причин пропуска срока на обращение в суд уважительными и считает необходимым данный срок восстановить.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2018,2019 годы, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 80 руб., за 2019 год в размере 37 032 руб. удовлетворить.
Документов, подтверждающих факт прекращения права собственности и регистрации на объекты налогообложения, ответчиком также не представлено.
Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц: за период с 03.12.2019 по 02.07.2020 (213 дней) при сумме задолженности 80 руб. размер пени составит 3,34 руб., за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 (9 дней) при сумме задолженности 37032 руб. размер пени составит 47,22 руб.
Расчет пеней произведен административным истцом правильно, возражений по расчету от ответчика не поступило.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 1315 руб. от суммы удовлетворенных требований подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд,
решил :
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 37162,56 рублей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета 37162,56 руб., из них:
налог на имущество за 2018 год в размере 80 руб.;
пени по налогу на имущество за 2018 год с 03.12.2019 по 02.07.2020 в размере 3,34 руб.;
налог на имущество за 2019 год в размере 37032 руб.;
пени по налогу на имущество за 2019 год с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 47,22 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1315 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Ижевска.
Решение в окончательной форме изготовлено 27 апреля 2023 года.
Судья
И.Н. Яхин