УИД 74RS0006-01-2022-009825-77

Дело № 2а-835/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Бородулиной Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Шелыгиной К.С.,

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому г. Челябинска (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 7798,08 руб., пени, начисленные на недоимку за 2021 год в размере 14,32 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 г. в размере 21674,65 руб., пени, начисленные на недоимку за 2020-2021 г.г. в размере 58,06 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением:налог за 2020 г. в размере 1276 руб., пени, начисленных на недоимку за 2020 год в размере 04,15 а всего на общую сумму 30825,26 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ответчик в период с 17.03.2015 года состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, административной ответчик по данным ОГУП «ОБлЦТИ» является собственником имущества, в связи с чем, он обязан уплачивать соответствующие налоги. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов, налога на имущество физических лица, у ответчика образовалась задолженность.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 14,32 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 г. в размере 58,06 руб.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился, представил уточненное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился о дне, месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, представил квитанцию об оплате оставшейся суммы задолженности, согласно уточненным исковым требованиям, в связи с произведенной оплатой задолженности, просил в удовлетворении уточнённых исковых требований отказать.

Кроме того, сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Суд в силу ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО3 недоимки по страховым взносам, налога на имущество с физических лиц, транспортного налога налога суд исходит из следующего.

Согласно подп. 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются адвокаты, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В судебном заседании установлено, что с 17.03.2015 года ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката.

ФИО4 зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда и в территориальном органе Федерального фонда обязательного медицинского страхования следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы.

Административным ответчиком ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование своевременно оплачены не были.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составили 32448 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составили 8426 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год ФИО2 уплачены полностью: 17.01.2022 года – в размере 4483, 35 руб., 27.01.2022 года в размере 6290 руб., 16.01.2023 года в размере 40000 руб., 30.12.2022 года в размере 1681 руб., 25.11.2022 года зачтено порядке зачета 5200 руб., 25.11.2022 года зачтено в порядке зачета 7917,41 руб., 01.01.2023 года зачтено из переплаты 270,24 руб., 31.03.2023 года в размере 1692,81 руб. и 15.04.2023 года в размере 913,90 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год ФИО2 уплачены полностью следующими платежами: 11.06.2022 года в размере 627,92 руб., 27.01.2023 года в размере 4000 руб., 01.01.2023 года зачтено из переплаты 246,27 руб., 31.03.2023 года уплачено 2307,19 руб. и 15.04.2023 года в уплачен 1244,62 руб.

В соответствии с п. 9 ст. 48 НК РФ ( с изменениями в редакции от 28.12.2022) денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с указанной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 ст. 45 НК РФ (п. 7 ст. 45 НК РФ):

со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ;

со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ;

со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ;

со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 НК РФ;

со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента.

В связи с введением с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС) Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требования, заявленные в рассматриваемом административном исковом заявлении, с учетом поступивших платежей в сумме 8000,00 руб., подлежат уменьшению в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, однако пени, ввиду наличия отрицательного сальдо, подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным истцом расчётам размер пени, начисленных на недоимку по страховым взносам составляет:

- за неуплату в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисленных с суммы дохода платедльщика, превышающей суммы в размере 300000 руб. за расчетный период 2020 года в размере 1217,55 руб. начислены пени в размере 02,90 руб. за период с 02.07.2021 года по 14.07.2021 года (расчет пени к требованию № 38191, пенеобразующая недоимка уплачена полностью 17.01.2022 года, то есть, с нарушением установленного срока – 01.07.2021 года, за 2021 г. в размере 32448 руб. начислены пени в сумме 220,65 руб. за период с 11.01.2022 по 03.02.2022 г. (расчёт пени к требованию № 6245);

- за неуплату в установленный законом срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 32448 руб. начислены пени в сумме 55,16 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 гг. (расчёт пени к требованию № 776, пенеобразующая недоимка уплачена административным ответчиком полностью, но с нарушением срока).

Представленный административным истцом расчет пени, начисленных на недоимку по страховым взносам, судом проверен и является правильным.

Налоговым органом через сервис Личный кабинет налогоплательщика выгружены требования: № 38191 по состоянию на 15.07.2021 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до 17.08.2021 года, № 58292 по состоянию на 15.12.2021 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до 18.01.2022 года, № 776 по состоянию на 17.01.2022 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до 18.02.2022 года (сумма требования превысила 10000 рублей)

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма, указанная в требовании № 776 превысила 10000 рублей, обращение в суд должно было последовать не позднее 18.08.2022 года.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 07.04.2022 года, то есть в установленный законом срок, что подтверждается представленными документами, содержащими сведения об обращении административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа на судебный участок 07.04.2022 года.

13.04.2022 года мировым судьей судебного участка №7 Калининского района г. Челябинска, вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-1380/2022 о взыскании с ФИО2 о задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество и пени.

Определением мирового судьи от 30.05.2022 года по заявлению ФИО2 вышеуказанный судебный приказ отменен.

С иском в районный суд административный истец обратился 28.11.2022 года, что подтверждается квитанцией об отправке искового заявления посредством направления в электронном виде, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа в установленный законом срок.

Таким образом, судом установлено, что срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Кроме того, суд учитывает, что административным ответчиком, после уточнения исковых требований административным истцом, была произведена уплата пени в размере 78 рублей, что подтверждается квитанцией от 21.04.2023 года, представленной административным ответчиком.

При этом, произведенная административным ответчиком оплата пени не является основанием для отказа в иске, учитывая, что указанные платежи произведены административным ответчиком после подачи иска в суд в период рассмотрения административного дела, в связи с чем оплата задолженности не может считаться добровольной.

Вместе с тем, суд считает, что решение суда следует считать исполненным.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) рождения, уроженца г. ***, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 14,32 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 г. в размере 58,06 руб.

Решение суда в указанной части считать исполненным.

Взыскать с ФИО1, (дата) рождения, уроженца г. ***, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий: Н.Ю.Бородулина

Мотивированное решение составлено 24 апреля 2023 года

Судья Н.Ю.Бородулина