Дело №2-659/2025

УИД 54RS0018-01-2024-000194-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2024 года г.Искитим Новосибирская область

Искитимский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Щегловой Н.Г.,

при секретаре Миллер Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес> к ФИО1 о взыскании сумм неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Истец Межрайонная ИФНС России Номер по <Адрес> обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании сумм неосновательного обогащения, просит взыскать с ФИО1 (ИНН Номер), Дата года рождения, проживающего по адресу: <Адрес>, сумму неосновательного обогащения в общем размере 156 000,00 руб., в том числе: Налог на доходы физических лиц за Дата год в размере 52 000,00 руб.; налог на доходы физических лиц за Дата год в размере 52 000,00 руб.; налог на доходы физических лиц за Дата год в размере 52 000,00 руб. Свои исковые требования истец мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес> состоит ФИО1 (ИНН Номер), проживающий по адресу: <Адрес>. Согласно сведениям налогового органа ФИО1, воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в связи с использованием индивидуального инвестиционного счета. ФИО1 были представлены налоговые декларации за Дата год с заявленным инвестиционным налоговым вычетом в сумме денежных средств, фактически внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В строке 160 (страница 10) Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за Дата год указана сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 52 000,00 руб. Из суммы налога, подлежащего возврату из бюджета проведен зачет по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 21 руб. В строке 050 (страница 2) Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за Дата год указана сумма налога подлежащая возврату из бюджета в размере 52 000,00 руб. В строке 050 (страница 2) Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за Дата год указана сумма налога подлежащая возврату из бюджета в размере 52 000,00 руб. ФИО1 получен инвестиционный налоговый вычет за Дата год в общей сумме 156 000,00 руб.

Согласно сведениям инспекции у налогоплательщика имелось 2 индивидуальных инвестиционных счета одновременно: ИИС Номер открыт с Дата по Дата в ПАО «Банк ВТБ» (закрыт с переводом средств на другой инвестиционный счет); ИИС Номер открыт с Дата по Дата (закрыт без перевода средств на другой инвестиционный счет) в ООО «ЦИФРА БРОКЕР». Таким образом, ФИО1 не правомерно было заявлено и получено право на предоставление инвестиционного налогового вычета за Дата год.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того. Явилось ли основательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли. В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (ст. 31, 48, 69. 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст. 1102 ГК РФ. В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Возврат денежных средств Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес> ФИО1 был произведен Дата за Дата год с зачислением на расчетный счет налогоплательщика. Таким образом, возврату (неосновательного обогащения) подлежит налог на доходы физических лиц за Дата год в общем размере 156 000,00 рублей.

Представитель истца МИФНС Номер по <Адрес> ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала по доводам искового заявления.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании исковые требования истца не признал в полном объеме по доводам письменных возражений на исковые требования.

Суд, изучив письменные материала дела и оценив доказательства по делу в соответствии со ст. 67 ГПК РФ в их совокупности, находит заявленные исковые требования обоснованными, а иск не подлежащим удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.55 ГПК РФ, доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела. Согласно ст.56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210, со ст. 214.1, 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ.

В силу пп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 10.2.1 ФЗ от Дата № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с Федеральным законом и нормативными актами Банка России.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.

На основании п. 2 ст. 10.2.1 Федерального закона № 39-ФЗ физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета.

В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

При несоблюдении условия п. 3 ст. 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, установлены пунктом 3 статьи 219.1 Кодекса.

Так, на основании пункта 3 статьи 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при соблюдении условия, установленного подпунктом 3 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса.

Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов, установлены Федеральным законом от Дата N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

В соответствии с нормой пункта 2 статьи 10.2-1 указанного Федерального закона физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес>.

В 2023 году ответчиком в адрес истца были предоставлены налоговые декларации за Дата год с заявлением о получении инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, фактически внесенных ответчиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В результате рассмотрения заявления ответчика истцом было принято решение о предоставлении ответчику инвестиционного налогового вычета за запрашиваемый временной период, в результате чего ответчику была перечислена денежная сумма в размере 156 000 рублей.

Однако, впоследствии истец обратился в суд с настоящим иском к ответчику ввиду того, что у ответчика в Дата году имелось 2 индивидуальных инвестиционных счета:

ИИС НомерВЗС открыт с Дата по Дата в ПАО «Банк ВТБ» (закрыт с переводом средств на другой инвестиционный счет);

ИИС Номер открыт с Дата по Дата (закрыт без перевода средств на другой инвестиционный счет) в ООО «ЦИФРА БРОКЕР».

Никем из сторон не оспорено и документально подтверждается тот факт, что Дата ООО «ЦИФРА БРОКЕР» на имя ответчика был открыт индивидуальный инвестиционный счет Номер.

Индивидуальный инвестиционный счет Номер был открыт ООО «ЦИФРА БРОКЕР» на имя ответчика по ошибке.

Ценные бумаги и/или денежные средства на индивидуальный инвестиционный счет Номер не переводились, никакие операции по данному счету не осуществлялись.

Индивидуальный инвестиционный счет Номер, открытый в Обществе на имя ответчика был закрыт Дата.

Согласно позиции Министерства Финансов Российской Федерации (Письмо от Дата N 03-04-05/2814, от Дата N 03-04-05/81101), если индивидуальный инвестиционный счет был открыт по ошибке, по нему не совершались операции и впоследствии счет был закрыт, то право на вычет сохраняется.

Сам факт того, что у ответчика были два счета одновременно не является основанием признать его лицом, получившим неосновательное обогащение ввиду изложенного выше.

В соответствии с положениями ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

При этом, согласно п.7. Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ Дата) по делам о взыскании неосновательного обогащения на истца возлагается обязанность доказать факт приобретения или сбережения имущества ответчиком, а на ответчика - обязанность доказать наличие законных оснований для приобретения или сбережения такого имущества либо наличие обстоятельств, при которых неосновательное обогащение в силу закона не подлежит возврату.

Довод истца о неосновательном обогащении ответчика за счет вычета является необоснованным ввиду следующего.

По указанному выше счету Номер, ценные бумаги и/или денежные средства на индивидуальный инвестиционный не зачислялись и с него не переводились, никакие иные операции по данному счету не осуществлялись. Данный инвестиционный счет был закрыт по поручению ответчика. Ввиду того, что на счете не было каких-либо денежных средств или ценных бумаг, ответчику нечего было переводить на другой инвестиционный счет.

Таким образом, при соблюдении особенностей, установленных пунктом 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от Дата N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», условие о переводе всех активов на второй индивидуальный инвестиционный счет считается выполненным в случаях, когда прекращение договора на ведение первого индивидуального инвестиционного счета осуществляется без перевода активов на второй индивидуальный инвестиционный счет в связи с отсутствием активов на таком первом счете в течение всего периода действия договора на его ведение.

Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств, убеждает суд в том, что ответчиком были соблюдены все предусмотренные законом условия для получения инвестиционного вычета, изначальное решение ИФНС о предоставлении ему вычета является вынесенным с соблюдением всех норм, подзаконных актов и разъяснений регулятора по данному вопросу, а полученная сумма — не является неосновательным обогащением, в связи с чем суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес> к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца в Новосибирский областной суд через Искитимский районный суд Новосибирской области.

Председательствующий Н.Г. Щеглова

Мотивированный текст решения изготовлен – 17.04.2025