Решение по делу № 2А-2988/2024 от 26.03.2025

дело № 2а-861/2025 (№2а-2988/2024)

24RS0004-01-2024-003262-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года п. Березовка

Березовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Царегородцевой М.А.,

при секретаре Юшковой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход государства:

1. пени за неуплату налога на имущество

- за 2017 год с <дата> по <дата> в сумме 17 рублей 20 копеек

- за 2018 год с <дата> по <дата> в сумме 14 рублей 70 копеек

2. налог на транспорт с физических лиц:

- за 2021 год в сумме 345 рублей;

- за 2022 год в сумме 345 рублей;

3. пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:

- за 2014 год с <дата> по <дата> в сумме 96 рублей 79 копеек;

- за 2015 год с <дата> по <дата> в сумме 167 рублей 75 копеек;

- за 2016 год с <дата> по <дата> в сумме 77 рублей 32 копейки;

- за 2017 год с <дата> по <дата> в сумме 48 рублей 38 копеек;

- за 2018 год с <дата> по <дата> в сумме 54 копейки 52 рубля;

- за 2019 год с <дата> по <дата> в сумме 43 рубля 49 копеек;

- за 2021 год с <дата> по <дата> в сумме 02 рубля 59 копеек;

4. пени за неуплату страховых взносов по ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС:

- за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 528 рублей 59 копеек;

- за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 560 рублей 22 копеек;

- за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 1 325 рублей 30 копеек;

- за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 935 рублей 34 копейки;

5. пени за неуплату страховых взносов по ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПфРФ на выплату страховой пенсии:

- за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 1087 рублей 41 копеек;

- за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 2 131 рубль 91 копейка;

- за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 5 577 рублей 77 копеек;

- за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 3 602 рубля;

5. сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС), за период с <дата> по <дата> в сумме 12 611 рублей 13 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Красноярскому краю по месту жительства. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали транспортное средство и квартира. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени: налоговые уведомления № – налог на имущество за 2017 год в размере 90 рублей; № – транспортный налог за 2021 год в размере 345 рублей; № – транспортный налог за 2022 год в размере 345 рублей. Кроме того, ФИО1 в период с <дата> по <дата> стояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов ОМС и ОПС, в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС, а также вести счет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов № от <дата>, задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 690 рублей. Кроме того, на исчисленные ранее налоги, впоследствии начисляются пени.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Вышеуказанные органы, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 с <дата> по настоящее время принадлежит автомобиль марки «ВАЗ21061», г/н №, что подтверждается выпиской из базы данных налогоплательщика и сведениями ГИБДД.

Также административному ответчику в период с <дата> по настоящее время принадлежит помещение, расположенное по адресу: <адрес> что подтверждается выпиской из базы данных налогоплательщика.

В соответствии с налоговыми уведомлениями:

- № от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 345 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 90 рублей;

- № от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 345 рублей;

- № от <дата> ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 345 рублей.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Судом также установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> стояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В силу положений ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе: индивидуальные предприниматели.

В силу п. 2 ст. 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В силу ст. 10, п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, ФИО1 являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

По смыслу закона, индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков налогов и страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налогов и страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов в полном объеме в установленные сроки, ФИО1 направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, а также пени в сумме 140 417 рублей 91 копейка со сроком уплаты до <дата>.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч.8).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

Требования № по состоянию на <дата> административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.

В силу ч. 1, ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате обязательных платежей и санкций не была исполнена в полном объеме, МИФНС России № по Красноярскому краю <дата> обратилось к мировому судье судебного участка № в Березовском районе с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое удовлетворено <дата>.

<дата> судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то есть в установленный законом срок.

На момент составления административного искового заявления, задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени, в полном объеме не погашена.

При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

Доказательств уплаты налогов, страховых взносов и пени ответчиком ФИО1 суду не представлено, в связи с чем, суд удовлетворяет административные исковые требования истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН , проживающей по адресу: Красноярский край, <адрес>, д. Терентьево, <адрес>, в доход государства: