Решение по делу № 2А-380/2022 от 09.11.2022 - о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за периоды с 31 августа 2017 года по 29 ноября 2017 года, с 30 ноября 2017 года по 21 февраля 2018 года.

Дело № 2а-380/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Леоновой Н.М.,

при секретаре Улатовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за периоды с 31 августа 2017 года по 29 ноября 2017 года, с 30 ноября 2017 года по 21 февраля 2018 года,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее по тексту – МИ ФНС № 21 по Челябинской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с ДАТА по ДАТА.

В основании предъявленных административных исковых требований административный истец указал, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 и пунктами 1 и 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке налоговую декларацию по каждому налогу в налоговый орган по месту учета, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны предоставлять декларацию по налогу на доходы физических лиц, исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в сроки, установленные пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации. ФИО1 в связи с отчуждением им ДАТА имущества была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в дальнейшем предоставлялись корректировочные налоговые декларации, в том числе - корректировочная налоговая декларация от ДАТА, содержащая указанную налогоплательщиком сумму налога, подлежащую доплате в бюджет. В ходе проведенной камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы в связи с неправомерным заявлением (завышением) расходов на приобретение и строительство объекта, который впоследствии был реализован (АДРЕС) в размере 3571899,26 руб., что привело к неверному исчислению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 464347 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение НОМЕР от ДАТА о взыскании с ФИО1 неуплаченного налога в указанной сумме, привлечении к налоговой ответственности, исчислены пени по состоянию на ДАТА.

Решением Кусинского районного суда Челябинской области от ДАТА по делу НОМЕР удовлетворены административные требования налогового органа, в том числе, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 464347,00 руб., исполнительный лист предъявлен к исполнению, ОСП по г. Златоусту и Кусинскому району возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП от ДАТА.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок ФИО1 в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на неуплаченную сумму налога - в размере 11991,77 руб. за период с ДАТА по ДАТА (требование НОМЕР от ДАТА, срок исполнения - до ДАТА) и в размере 10176,94 руб. за период с ДАТА по ДАТА (требование НОМЕР от ДАТА, срок исполнения - до ДАТА). В установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате пени не исполнена. По указанным требованиям на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Кусинского района Челябинской области выдан судебный приказ НОМЕР от ДАТА, который отменен определением мирового судьи от ДАТА в связи с возражениями ФИО1

С учетом изложенного, административный истец МИ ФНС № 21 по Челябинской области просил суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 22168,71 руб., исчисленную за периоды с ДАТА по ДАТА, с ДАТА по ДАТА.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 71), о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не просил, своего мнения в отношении предъявленных административных исковых требований не представил.

В указанных обстоятельствах суд определил о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Решением Кусинского районного суда Челябинской области от ДАТА (дело НОМЕР) удовлетворены административные исковые требования МИ ФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа: с ФИО1 в пользу административного истца взыскана сумма недоимки по налогам, пени и штраф в общей сумме в размере 620154,42 руб., в том числе - задолженность по налогу на доходы физически лиц в размере 464347 руб. по решению камеральной налоговой проверки НОМЕР от ДАТА (л.д. 60-64). Решение суда вступило в законную силу ДАТА.

На основании данного решения суда выдан исполнительный лист, в соответствии с которым возбуждено исполнительное производство НОМЕР-ИП от ДАТА (л.д. 59), остаток задолженности по которому по состоянию на ДАТА составил 617518,36 руб. (л.д. 58). Согласно справке о движении средств в рамках исполнительного производства (л.д. 75) в счет погашения задолженности ФИО1 по НДФЛ списана сумма 1990,17 руб. – ДАТА, т.е. за пределами периода, о взыскании пени по которому предъявлены административные исковые требования, в связи с чем сумма задолженности для начисления пени по настоящему делу является неизменной – 464347 руб.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться предусмотренными данной нормой способами, в том числе - пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ). Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом от суммы ранее взысканной решением суда и непогашенной задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ осуществлено начисление пени:

- за период с ДАТА по ДАТА в размере 11991,77 руб. (л.д. 20-25), административному ответчику выставлено и направлено требование НОМЕР от ДАТА (л.д. 17, 18-19), срок для уплаты пени установлен до ДАТА,

- за период с ДАТА по ДАТА в размере 10176,94 руб. (л.д. 28-33), выставлено и направлено требование НОМЕР от ДАТА (л.д. 26, 34), срок для уплаты пени установлен до ДАТА.

Общая сумма пени за указанный период составляет 22168,71 руб.

Представленные административным истцом расчеты проверены, сомнений и неясностей не вызывают, выполнены в соответствии с приведенными выше нормами НК РФ, в связи с чем принимаются судом.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Несмотря на это, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность уплаты пени по НДФЛ административным ответчиком ФИО1 не исполнена; доказательства исполнения обязанности уплаты пени по налогу ФИО1 не представлены.

По общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно указанной норме статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорного правоотношения), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, с учетом общей суммы задолженности по налогам ФИО1, налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по требованию НОМЕР от ДАТА - до ДАТА, по требованию НОМЕР от ДАТА - до ДАТА.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДАТА (л.д. 52), т.е. с соблюдением установленного законом срока. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Кусинского района Челябинской области выдан судебный приказ НОМЕРа-512/2018 от ДАТА (л.д. 53). ДАТА ФИО1 подано заявление об отмене судебного приказа (л.д.54). Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кусинского района Челябинской области от ДАТА судебный приказ отменен (л.д. 56), ДАТА определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом (л.д. 57).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДАТА (л.д. 4), т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд с административным иском налоговым органом не допущено.

Таким образом, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, исчисленная от удовлетворенных судом административных исковых требований в размере 865,06 руб. (((22168,71-20000) х 3% + 800), пункт 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации) подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за периоды с ДАТА по ДАТА, с ДАТА по ДАТА, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, проживающего по адресу АДРЕС (паспорт НОМЕР, выдан ДАТА Отделом по вопросам миграции Отдела полиции "Ленинский" УМВД России по г. Челябинску) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за периоды с ДАТА по ДАТА, с ДАТА по ДАТА, в размере 22168 (Двадцать две тысячи сто шестьдесят восемь) рублей 71 коп., с перечислением по следующим реквизитам: счет 03100643000000016900, наименование получателя - УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области), ИНН/КПП получателя - 7404008223/740401001, Банк получателя - Отделение Челябинск Банка России, БИК 017501500, номер счета банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810645370000062, ОКТМО 75638101, НДФЛ КБК 18210102030012100110 (для пени).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 865 (Восемьсот шестьдесят пять) рублей 06 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Леонова

Решение суда принято в окончательной форме 18 ноября 2022 года.

Судья Н.М. Леонова