УИД 31RS0016-01-2025-009255-52 Дело №2а-5363/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Щеблыкиной Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

29.09.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец, ссылается на отмену определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 23.04.2025 судебного приказа от 23.04.2025 (№№) о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 54893,80 руб.

Исходя из содержания административного иска ФИО1 является адвокатом с 29.11.2000, он не уплатил страховые взносы за 2024 год в сумме 49500 руб. по сроку уплаты 09.01.2025, задолженность частично погашена из ЕНС 11.02.2025 в сумме 13489,60 руб., 09.01.2025 – 1032,52 руб., 09.06.2025 – 6885,33 руб., 09.07.2025 – 32,36 руб., 06.08.2025 – 1453,12 руб., остаток задолженности – 26607,07 руб. Также имелась задолженность за обязательное пенсионное страхование – 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 и обязательное медицинское страхование – 8766 руб. за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год – 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024. ФИО1 не уплатил в установленный срок налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 6614 руб., налог частично погашен 25.09.2023 в сумме 497,17 руб., 30.09.2024 – 497,17 руб., остаток задолженности по НДФЛ за 2022 год – 5619,66 руб. После отмены судебного приказа № от 04.06.2024 задолженность в сумме 110300 руб. за 2022, 2023 годы погашена в ходе разрешения административного иска Октябрьским районным судом г. Белгорода.

11.02.2025. Сумма задолженности по требованию №№ от 25.09.2023 по ЕНС в сумме 51844 руб. и пени – 19285,82 руб. не уплачена. Решением налогового органа №№ от 05.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов).

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статей 11.3, 31, 48, пункт 1 статьи 45, пункты 1, 3 статьи 48, статьи 69, 70, 75, статей 209, 224, 229, 357, 419, пункты 1, 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд с учетом уменьшения суммы: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени на сумму 18559,03 руб. за период с 03.05.2024 по 27.02.2025, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (л.д. 3-6, 45).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежаще и своевременно: административный истец – по электронной почте, административный ответчик – под подпись в справочном листе, участвовал до перерыва в судебном заседании (л.д. 34-37, 43).

Административный ответчик представил заявление о признании административного иска и квитанцию об оплате задолженности в сумме 18560 руб. (л.д. 58-60).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного разбирательства установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 15.03.2023 (№), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 22.06.2023 (№), административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 по 2020 год удовлетворен.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области ИНН <***>, ОГРН <***> задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 по 2020 год, размере 12429,14 руб., где:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18,39 руб. за период с 11.01.2022 по 12.01.2022, на неуплаченную в установленный срок сумму налога 32448 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1599,95 руб. за период с 14.01.2021 по 18.10.2021, на неуплаченную в установленный срок сумму налога 32448 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3240,97 руб. за период с 16.01.2020 по 05.11.2021, на неуплаченную в установленный срок сумму налога 29354 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5256,67 руб. за период с 28.01.2019 по 05.11.2021, на неуплаченную в установленный срок сумму налога 26545 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2313,16 руб. за период с 28.01.2019 по 05.11.2021, на неуплаченную в установленный срок сумму налога 23400 руб. (л.д. 65-70).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 29.04.2025 (№33а-2045/2025) отменено решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 12.02.2025, принято по делу новое решение.

Судом постановлено: административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на ОМС, ОПС, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени по ЕНС удовлетворен в части; взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени, в общей сумме 13434,89 руб. за период с 13.01.2022 по 01.05.2024 из них:

- пени по транспортному налогу в сумме 7,40 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по транспортному налогу 2021 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1488,85 руб. за период с 13.01.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019, 2021 годы;

- пени в сумме 11938,64 руб. за период с 01.01.2023 по 01.05.2024 исчисленные на сумму задолженности по ЕНС) (л.д. 71-74).

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ суд принимает во внимание приведенные выше судебные акты по требованию о взыскании пени.

Исходя из материалов дела, установлены также следующие обстоятельства.

В УФНС России по Белгородской области ФИО1 подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 140000 руб., на которые подлежал уплате налог – 6614 руб. (л.д. 19).

В отношении ФИО1 сформированы и направлены налоговые уведомления через личный кабинет налогоплательщика 01.07.2022 и 05.10.2023 соответственно:

- №№ от 01.09.2022 за 2021 год транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> в размере 1410 руб. за 12 месяцев сроком не позднее 01.12.2022 (л.д. 20 оборот, 21);

- №№ от 16.08.2023 за 2022 год транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, в размере 118 руб. за 1 месяц сроком не позднее 01.12.2023, поскольку дата прекращения владения – 11.02.2022 (л.д. 20, 21).

С 29.11.2000 согласно реестру, утвержденному Управлением Минюста России по Белгородской области ФИО1 является адвокатом, но страховые взносы по сроку уплаты за 2024 год не уплатил 09.01.2025 в сумме 49500 руб., из ЕНС частично погашено: 11.02.2025 – 13489,60 руб., 09.01.2025 – 1032,52 руб., 09.06.2025 – 6885,33 руб., 09.07.2025 – 32,36 руб., 06.08.2025 – 1453,12 руб., остаток задолженности – 26607,07 руб.

Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

30.09.2023 ФИО1 заказным письмом направлено налоговое требование №№ от 25.09.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 987,22 руб., по налогу на доходы физических лиц – 6614 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 по 31.12.2022 – 35477,52 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 по 31.12.2022 – 8766 руб. и пени – 19285,82 руб. сроком до 28.12.2023 (л.д. 15, 16).

Пени рассчитаны на общую совокупную задолженность по ЕНС с 03.05.2024 по 27.02.2025 в размере – 18559,03 руб. (л.д. 18 оборот).

Расчет суммы пени в размере 18559,03 руб. представлен в материалы дела (л.д. 18 оборот).

13.03.2024 заказным письмом в адрес ФИО1 направлено решение налогового органа №№ от 05.03.2024, которым постановлено: взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), указанной в требовании от 25.09.2023 №353671 в размере 122168,90 руб. (л.д. 16 оборот, 17).

Упомянутое решение налогового органа направлено ФИО1, но не исполнено административным ответчиком в полном объеме.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Чеком Сбербанк-онлайн от 20.11.2025 подтверждена уплата ФИО1 заявленной в административном иске пени – 18560 руб. в полном объеме, т.е. административный ответчик воспользовался своим правом, предусмотренным частью 3 статьи 46 КАС РФ (л.д. 58, 59).

Тем же способом уплачена заявленная в упомянутом выше административном иске недоимка по страховым взносам за 2024 год в размере 26607,07 руб. в рамках настоящего дела, что послужило основанием уменьшения заявленных требований административным истцом (л.д. 55).

По смыслу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 данной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Как установлено выше, указанный чек Сбербанк-онлайн от 20.11.2025 представлен административным ответчиком с заявлениями об уплате задолженности по данному чеку и признании административного иска в рамках настоящего административного иска.

Отсутствие поля в онлайн-платеже для указания номера дела нельзя поставить в вину административного ответчика. Налоговый кодекса Российской Федерации, КАС РФ не содержат ограничений по способу уплаты недоимки и пени.

Указанный платежный документ является относимым и допустимым доказательством оплаты задолженности, заявленной в уточненном административном иске, в рамках настоящего административного дела.

Исходя из положений статьи 157 КАС РФ суд принимает признание административного иска административным ответчиком и квитанцию об уплате пени на сумму 18560 руб. в счет погашения задолженности в рамках настоящего административного дела. Непринятие представленного чека лишает административного ответчика права выбора способа оплаты задолженности.

Согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Пени, взыскиваемые по настоящему делу, уплачены административным ответчиком после подачи административного иска в суд добровольно.

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату недоимки и пени, выраженных в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменять назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

При таких обстоятельствах, учитывая исполнение административным ответчиком обязанности по оплате, взыскиваемой по настоящему делу задолженности, оснований для удовлетворения административного иска у суда не имеется.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 23.04.2025 отменен судебный приказ от 27.03.2025 (дело №№) о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год в размере 54893,80 руб. (л.д. 13).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ и статьи 95 КАС РФ, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском в установленный законом срок (л.д. 3).

Спор о сроке обращения административного истца в суд между сторонами отсутствует.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 24.12.2025.

Судья Е.А. Орлова