Дело № 2а-454/2022
33RS0012-01-2022-000925-33
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 июля 2022 г. г. Кольчугино
Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области (далее - МИФНС № 3) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020 годы в размере 41 руб. 59 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 314 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 в размере 5 руб. 23 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселения за 2020 год в размере 443 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2 руб. 12 коп.; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 970 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 47 руб. 68 коп.
В обоснование иска указано, что административному ответчику принадлежало на праве собственности имущество, перечень которого содержится в налоговых уведомлениях № от 01.09.2020, № от 01.09.2021. В силу ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Расчеты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц приведены в налоговых уведомлениях № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, которые были направлены в адрес налогоплательщика. Также налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налогов и пеней № от 17.06.2021 и № от 21.12.2021. Административный ответчик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в результате чего образовалась задолженность, которая не погашена до настоящего времени. Мировым судьей 29.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам, который определением от 12.04.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Представитель административного истца МИФНС №3, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 исковые требования признал частично, а именно о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество. Не признал требования в части взыскания недоимки и пени по транспортному налогу, поскольку принадлежащие ему автомобили давно стоят и не используются по назначению. Нет способа снять с регистрационного учета автомобили, кроме как в утилизацию, однако он не намерен лишаться права собственности на данные транспортные средства. Принадлежащие ему автомобили, транспортом не являются, в связи с их гибелью. Он обращался в МИФНС с заявлением, в котором указывал, что принадлежащие ему автомобили как транспорт не существуют, разобраны на запасные части. Автомобили состоят на учете в ГИБДД, но не обладают признаками транспорта, поэтому налоги за не должны оплачиваться.
Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По положениям п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности статьей 401на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.ст.402,403,405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 39 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
По смыслу абз. 3 п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
По смыслу положений п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмо и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.
Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости от 26.04.2022, выписки из реестрового дела на земельный участок, с кадастровым номером № ФИО1 является собственником объектов недвижимости, а именно: № доли в общей долевой собственности земельного участка, расположенного по адресу: , с кадастровым номером №; кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2019 в размере руб. 28 коп., по состоянию на 01.01.2020 - руб. 72 коп. (л.д.39-43); № доли в общей долевой собственности земельного участка, расположенного по адресу: , с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2019 в размере руб. 3 коп., по состоянию на 01.01.2020 - руб. 3 коп. (л.д.36-38); № доли в квартире , с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2019 руб. 43 коп. (л.д. 47-49); квартиры , с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2019 в размере руб. 52 коп., по состоянию на 01.01.2020 - 509 763 руб. 52 коп. (л.д.44-46)
Согласно сведениям ОГИБДД ОМВД России по Кольчугинскому району за ФИО1 в настоящее время зарегистрированы автомобили: ГАЗ №, регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ №, регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ №, регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ ЛАУРА, регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50-53, 99).
Из сообщения МИФНС России №3 по Владимирской области следует, что ФИО1 не обращался с заявлением об утрате (уничтожении) автомобилей.
Соблюдение налоговым органом внесудебной процедуры урегулирования спора подтверждено налоговыми уведомлениями, требованиями о необходимости уплаты недоимки и пени, которые были направлены административному ответчику ФИО1, а именно:
25.09.2020 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 о необходимости не позднее срока, установленного законодательством уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 9 970 руб.; земельный налог за 2019 с учетом перерасчета в размере 484 руб.; налог на имущество за 2019 год в размере 183 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.23, 27).
08.10.2021 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости не позднее 01.12.2021, уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 9 970 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 443 руб.; налог на имущество за 2020 в размере 176 руб. 04 коп., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.24-25, 28).
08.10.2021 административному ответчику было направлено требование № от 17.06.2021 о необходимости в срок до 23.11.2021 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 150 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 руб. 44 коп. (л.д.29,30);
Административному ответчику 27.12.2021 было направлено требование № от 21.12.2021 о необходимости в срок до 15.02.2022 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 23 руб. 96 коп.; недоимку по транспортному налогу в размере 9 970 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 164 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 12 руб. 04 коп.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 443 руб.; пени по транспортному налогу в размере 47 руб. 68 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 79 коп.; пени по земельному налогу, с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 руб. 12 коп. (л.д. 31-33).
Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ, от 23.11.2020 №374-ФЗ).
По первому выставленному требованию об уплате налога и сбора 10097 от 17.06.2021 на сумму 187 руб. 44 коп., срок исполнения до 23.11.2021 сумма требования была менее 10 000 руб., заявление на взыскание задолженности не подавалось.
В дальнейшем было выставлено требование № от 21.12.2019 на сумму 10 663 руб. 59 руб., срок исполнения до 15.02.2022 сумма по ним превысила 10 000 руб. (187 руб. 44+10 663 руб. 59 коп.) =10 851 руб. 03 коп.
Срок обращения в суд начал течь с 16.02.2022 и истекает (+6 месяцев) 16.08.2022, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в феврале 2022 года (л.д.65-68), то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам вынесен мировым судьей 29.03.2022 (л.д.69) и отменен 12.04.2022 (л.д.71), срок обращения в суд начал течь 13.04.2022 и истекает 13.09.2022, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства 11.05.2022 (л.д. 5-21), то есть соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.
Представленный административным истцом расчет недоимки и пени иска проверен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.
Административный ответчик не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате налогов или необоснованности возложения на него данной обязанности.
Доводы административного ответчика о том, что транспортный налог не подлежит оплате, поскольку автомобили не обладают признаками транспорта, не являются состоятельными, поскольку согласно сведениям ОГИБДД ОМВД России по Кольчугинскому району за ФИО1 в настоящее время зарегистрированы автомобили: ГАЗ №, регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ №, регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ №, регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком. Регистрация транспортного средства прекращается по заявлению владельца, в том числе в случае прекращения права собственности на транспортное средство или его утилизации на основании свидетельства об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства. ФИО1 не обращался с заявлением об утрате (уничтожении) автомобилей.
В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.
От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, , проживающего по адресу: в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020 годы в размере 41 руб. 59 коп. (КБК налога на имущество физических лиц 18210601030131000110, код по ОКТМО 17640101);
- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 314 руб. (КБК налога на имущество 18210601030101000110, код по ОКТМО 17640442);
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 в размере 5 руб. 23 коп. (КБК пени по налогу на имущество физических лиц 18210601030102100110, код по ОКТМО 17640442);
- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселения за 2020 год в размере 443 руб. (КБК земельного налога 18210606043101000110, код по ОКТМО 17640442);
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2 руб. 12 коп. (КБК пени 1820606043102100110, код по ОКТМО 17640442);
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 970 руб. (КБК транспортного налога 18210604012021000110, код по ОКТМО 17640101);
- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 47 руб. 68 коп. (КБК пени 18210604012022100110, код по ОКТМО 17640101).
Взыскать с ФИО1, , проживающего по адресу: в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 432 руб. 94 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.Л. Веселина