к делу №

№

категория дела - 3.198 - глава 32 КАС РФ

- о взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Рысина А.Ю.,

при секретаре Харченко Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару (далее - ИФНС России № по г. Краснодару, Инспекция) обратилась суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № по г. Краснодару, является плательщиком налога на имущество и земельного налога, однако законно установленные налоги не оплачивает. Направленные в его адрес налоговое уведомление и требование об уплате налога не исполнены. Ввиду отмены вынесенного в отношении ответчика судебного приказа, Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 10 614 рублей, пени в размере 100,66 рублей, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере в размере 2804,54 рублей, пени в размере 26,60 рублей, а всего 13 545,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № по г. Краснодару, а также административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд в известность не поставили.

При изложенных обстоятельствах, суд не усматривает препятствий к рассмотрению дела в отсутствие сторон, явка которых судом обязательной не признавалась.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 3 НК РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоговые органы как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.

Согласно частью 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, далееКАС РФ).

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно частью 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По смыслу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. При этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По сведениям ИФНС России № по г. Краснодару ФИО1 является собственником недвижимого имущества - жилого строения с кадастровым номером № по адресу: г. Краснодар, № (с ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка с кадастровым номером № по адресу: г. Краснодар, с/т «Радуга», (с ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

В силу статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, в связи с принадлежностью указанного выше имущества, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Исходя из положений статей 397, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиком (физическим лицом) в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом по указанным видам налогов признается календарный год (статьи 393, 405 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за 2018 года административным истцом ФИО1 был исчислен земельный налог в размере 6995 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 15 035 рублей, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в его адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, копия которого имеется в материалах дела.

В связи с неуплатой налога ФИО1 в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ задолженности в сумме 13 418,54 рублей и пени 127,26 рублей.

Инициируя возбуждение рассматриваемого дела, административный истец ссылался на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога после направления в его адрес соответствующего уведомления и требования.

Между тем, суд полагает, что срок обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом пропущен.

Согласно требованиям части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 года по земельному налогу в размере 2804,54 рублей, пени по земельному налогу - 26,60 рублей, налогу на имущество физических лиц - 10 614 рублей и пени по данному виду налога - 100,66 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО1 отменен в связи с возражениями последнего относительно его исполнения.

Согласно оттиску календарного штемпеля отделения связи, принявшего отправление, административный иск направлен в Ленинский районный суд г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного частью 3 статьи 48 НК РФ.

Вместе с тем, Четвертый кассационный суд общей юрисдикции, отменяя ранее вынесенные по настоящему делу судебные постановления судов первой и апелляционной инстанции, которыми с ФИО1 была взыскана задолженность в размере, заявленном Инспекцией, указал в кассационном определении от ДД.ММ.ГГГГ на необходимость проверки обстоятельств, связанных со своевременностью обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Исполняя указания суда вышестоящей инстанции из судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара был истребован материал приказного производства по заявлению ИФНС России № по г. Краснодару в отношении ФИО1, из которого усматривается, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом требований части 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ включительно, исходя из того, что в направленном ФИО1 требовании об уплате налога срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Однако Инспекция обратилась с нарушением срока, установленного частью 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьей 95, 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ восстановлению подлежит срок, пропущенный по уважительной причине. Однако ходатайства о восстановлении срока административным истцом не заявлено.

Таким образом, после направления требования об уплате налога и его неисполнения ФИО1 Инспекция в дальнейшем в установленные налоговым законодательством сроки как это предусмотрено частью 6 статьи 45 НК РФ, мер к принудительному исполнению обязанности по уплате спорной задолженности не предпринимала, тогда как обращение к мировому судье за пределами допустимого законом периода в отсутствие ходатайства о восстановлении пропущенного срока свидетельствует о нарушении со стороны административного истца установленного порядка взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что на дату обращения в суд с административным иском налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ срока.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

В силу части 5 статьи 180 КАС РФ, при отказе в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, суд, установив изложенные выше обстоятельства, имеющие юридическое значение для разрешения спора, оценив представленные доказательства, пришел к выводу о пропуске налоговым органом процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, что влечет отказа в удовлетворении иска.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный судг. Краснодара.

Председательствующий: А.Ю. Рысин