Решение по делу № 2А-1854/2025 от 03.06.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1854/2025

УИД 50RS0044-01-2025-001912-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

С участием ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 20 082,86 руб. из них:

– налог на имущество физических лиц за 2020 год – 812 руб., за 2021 год – 886 руб., за 2022 год – 894 руб.,

– транспортный налог за 2020 год – 5347 руб., за 2021 год – 4148 руб., за 2022 год – 4148 руб.,

– земельный налог за 202 0 год – 643 руб., за 2021 год – 643 руб., за 2022 год – 643 руб.

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 1918 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельные участки, на которые начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год – 812 руб., за 2021 год – 886 руб., за 2022 год – 894 руб., транспортный налог за 2020 год – 5347 руб., за 2021 год – 4148 руб., за 2022 год – 4148 руб., земельный налог за 2020 год – 643 руб., за 2021 год – 643 руб., за 2022 год – 643 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

-налоговое уведомление №39603489 от 01.09.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год – 4148 руб., земельного налога за 2021 год – 643 руб., налога на имущество за 2021 год – 886 руб.,

- налоговое уведомление №108370567 от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 4148 руб., земельного налога за 2022 год – 643 руб., налога на имущество за 2022год – 894 руб.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 73161 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу – 12 479 руб., пени – 1147,55 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Сумма пени, подлежащая взысканию - 1918,86 руб., в том числе 511,09 руб. (пени на 01.01.2023) + 1407,77 руб. (пени ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 21.08.2024 <номер> впоследствии был отменен 26.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования в части взыскания задолженности по налогам за 2021, 2022 год признал. Просил отказать во взыскании задолженности по налоговым обязательствам за 2020 год в связи с пропуском срока исковой давности, а также пени, начисленные на указанную задолженность.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельный участок (л.д.14).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены через личный кабинет налогоплательщика ФИО1:

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83428126 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 земельного налога за 2020 год – 5347 руб., налога на имущество за 2020 год – 812 руб.; транспортного налога за 2020 год – 643 руб. Сведений о направлении налогового уведомления налоговым органом не представлено.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 73161 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу – 12 479 руб., пени – 1147,55 руб. (л.д.23), полученное ФИО1 13.08.2023 (л.д.24).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4148 руб., за 2022 год – 4148 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 886 руб., за 2022 год в сумме 894 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 643 руб., за 2022 год в сумме 643 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 73161 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 21.08.2024 <номер> о взыскании с С. задолженности за период с 2020 по 2022 год – 20 082,86 руб., в том числе земельный налог за 2020, 2021, 2022гг. – 1 929 руб., транспортный налог за 2020, 2021, 2022гг. – 13 643 руб. впоследствии был отменен 26.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

26.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 13.08.2023 (л.д.24). О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.17-22).

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021, 2022гг. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, объекты недвижимого имущества, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельный участок, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 год – 812 руб., транспортный налог за 2020 год – 5347 руб., земельный налог за 2020 год, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной части задолженности выдан 21.08.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год – 812 руб., транспортного налога за 2020 год – 5347 руб., земельного налога за 2020 год, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанных налогов за 2020 год, срок уплаты которых определен законодательством до 01.12.2021.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4148 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 886 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 643 руб., (всего 5677 руб.), которая до настоящего момента не оплачена, в связи с чем, сумма пени составит 599,12 руб.

02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 4148 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 894 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 643 руб. (всего 5685 руб.), в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 11 362 руб. (5677 руб. +5685 руб.), а сумма пени – 56,81 руб.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 11.12.2023, которые составят 655,93 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4148 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 31,13 руб., за 2022 год в сумме 4148 руб.

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 886 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 6,64 руб., за 2022 год в сумме 894 руб.

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 643 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 4,82 руб., за 2022 год в сумме 643 руб.

- пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 655,93 руб., а всего взыскать 12 060 (двенадцать тысяч шестьдесят) рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2020 год, пени в большем размере - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2025.