Решение по делу № 2А-2459/2023 от 15.12.2023

Дело № 2а-2459/2023 74RS0029-01-2023-002981-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2023 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе председательствующего судьи Шлемовой Г.В., единолично, рассмотрел в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (далее – Межрайонная ИФНС России) № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и страховым взносам в сумме 5250,68 рублей, а именно:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 13.11.2019 год по 05.04.2020 года в размере 693,35 рублей,

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 13.11.2019 год по 05.04.2020 года в размере 168,31 рублей,

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 26.04.2019 года по 05.04.2020 года в размере 21,34 рублей,

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 2183,00 рублей, пени за период с 28.10.2019 года по 05.04.2020 года в размере 860,39 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 24.12.2019 года по 05.04.2020 года в размере 0,52 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с 24.12.2019 года по 05.04.2020 года в размере 1323,77 рублей;

В обоснование заявленных требований указано на то, что административный ответчик, являясь собственником объектов недвижимости и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, кроме того осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 23.04.2010 года по 24.10.2019 года, являясь плательщиком страховых взносов, установленные законом обязанности по уплате налогов должным образом не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Определением суда от 13 октября 2023 года административному ответчику ФИО1 разъяснено право на подачу в срок до 08 ноября 2023 года возражений относительно заявленных требований, в срок до 04 декабря 2023 года – дополнительных документов. В назначенный судом срок от ответчика возражения по существу спора не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно статьям 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшего в спорный период) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1, 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливалось, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная система налогообложения (далее также - УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.

В силу статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в оспариваемый период административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимости: 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером № и 1/2 доли здания с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, здания с кадастровым номером № земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>).

ФИО1 с 23.04.2010 года по 24.10.2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, была обязана оплатить земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, предусмотренные главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган исчислил в отношении вышеуказанных объектов недвижимости имущественный и земельный налог за спорные периоды, направил соответствующие налоговые уведомления, с указанием в них срока уплаты. В связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно были оплачены налоги, МИФНС России № 17 по Челябинской области начислила пени на недоимку.

Решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска от 29 ноября 2023 года по делу № 2а-2397/2023 с административного ответчика взыскана недоимка и пени по земельному налогу за 2017-2018 год, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

В последующем, в связи с неуплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, ей были направлены требования №41858 от 06.04.2020, №3761 от 14.01.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку за 2018 год за период с 24.12.2019 года по 05.04.2020 года.

Налоговые уведомления и требования были направлены почтой по адресу регистрации ФИО1 Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В порядке пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем была обязана оплачивать страховые взносы в ПФ РФ и Фонд ОМС в фиксированном размере. В период 2018-2019 годов индивидуальный предприниматель ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения, в связи с чем являлась плательщиком авансовых платежей по налогу на доход по УСН. Авансовые платежи по указанному налогу за 2018-2019 года ФИО1 своевременно уплачены не были.

Решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска от 29 ноября 2023 года по делу № 2а-2401/2023 с административного ответчика взыскана недоимка и пени по земельному налогу за 2019 год, недоимка по страховым взносам в ПФ РФ и в ФОМС и пени за 2019 год, недоимку по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год и пени, недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2-3 квартал 2019 года, пени.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов и начислением на сумму недоимки пени налоговый орган направил в адрес ФИО1 требования №3761 от 14.01.2020, №41858 от 06.04.2020, об уплате пени, начисленной на недоимку по страховым взносам в ПФ РФ и в ФОМС за 2019 год, пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доход по УСН за 2018-2019 год.

Также ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Административным ответчиком предоставлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 сумма к уплате составила 15202 рублей, за 3 квартал 2019 года сумма к уплате 10816 рублей, за 4 квартал 2019 года сумма к уплате 2183 рублей. Поскольку данные налоги не оплачены налоговым органом в адрес ФИО1 было направлены требования № 3761 от 14.01.2020 года, № 12987 от 04.02.2020 года, № 41858 от 06.04.2020 об уплате недоимки и пени, которые были оставлены без исполнения.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела расшифровками задолженности, карточками «расчеты с бюджетом», налоговыми уведомлениями, требованиями, почтовыми реестрами, материалами по делу о выдаче судебного приказа, выпиской из ЕГРН, решением суда.

Поскольку ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан и отменен в связи с поступившими возражениями должника.

До истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 образовавшейся выше задолженности.

Расчеты недоимки по налогам и сумм пени проверены судом, признаны верными, выполненными с учетом норм налогового законодательства, а также с учетом изменения ставки ЦБ РФ.

Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику в установленном законом порядке, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку в сумме 5250,68 рублей, а именно:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 24.12.2019 года по 05.04.2020 года в размере 0,52 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 24.12.2019 года по 05.04.2020 года в размере 1323,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: Г.В. Шлемова