УИД ___
производство ___
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
27 июля 2023 года в с. Павино Павинский районный суд ... в составе судьи Мочаловой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к несовершеннолетнему ФИО1, законным представителям ФИО2, ФИО3 о взыскании пени по земельному налогу в размере 8 рублей 62 копейки,
установил:
УФНС по ... обратилось в Павинский районный суд ... к несовершеннолетнему ФИО1, его законным представителям ФИО2, ФИО3, с административным иском, в котором заявлено требование о взыскании пени по земельному налогу – 8 рублей 62 копейки.
Административный иск мотивирован тем, что несовершеннолетний ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку с "__"__ является правообладателем <..> в праве на земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ___.
К уплате за 2017, 2019 и 2020 годы были начислен земельный налог в размере 152 руб., (за каждый год) который оплачен с нарушением сроков уплаты. Земельный налог за 2017 год по сроку уплаты до "__"__, за 2019 год по сроку уплаты до "__"__, за 2020 год по сроку уплаты до "__"__ был полностью уплачен "__"__ на сумму 464,96 (реквизиты уплаты только «налог»).
Поскольку налог не был уплачен в установленные сроки, то на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки начислены пени в размере 8,62 руб. Налоговым органом направлялись требования ___ от "__"__ (на недоимку 2017 г.), ___ от "__"__ (на недоимку 2019), ___ от "__"__ (на недоимку 2020 года), которые законными представителями несовершеннолетнего ФИО1 не исполнены.
По взысканию указанной в административном иске задолженности мировым судьёй судебного участка ___ Павинского судебного района ... были вынесены судебные приказы ___ от "__"__ (в отношении законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, - ФИО3), ___ от "__"__ (в отношении законного представителя ФИО1 – ФИО2), которые были отменены определениями мирового судьи от "__"__ на основании возражений налогоплательщиков об оплате задолженности.
Административный истец, не оспаривая уплату задолженности несовершеннолетнего ФИО1 по земельному налогу его законными представителями на общую сумму 464, 96 руб., - просит о взыскании пени на земельный налог за несовершеннолетнего ФИО1 с его законных представителей в солидарном порядке, поскольку указанная задолженность была уплачена по реквизитам «налог», на реквизиты «пени» задолженность не уплачена.
На основании определения судьи от 08.06.2023 было принято решение о рассмотрении дела по правилам упрощенного производства. Каких-либо ходатайств по вопросам рассмотрения дела стороны не заявили.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители (статьи 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).
При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Как следует из материалов дела, несовершеннолетний ФИО1 является правообладателем <..> в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером ___, расположенный по адресу: .... По указанному земельному участку ФИО1 за 2017, 2019, 2020 годы были начислены налоги в размере 152 рубля за каждый год, соответственно, на основании уведомлений ___ от "__"__, ___ от "__"__, ___ от "__"__, налоговые уведомления были направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.20).
Земельный налог за 2017 год в размере 152 руб., по сроку уплаты до "__"__, за 2019 год в размере 152 руб., по сроку уплаты "__"__, за 2020 год в размере 152 руб., по сроку уплаты до "__"__, - земельный налог был уплачен на реквизиты уплаты только «налог» по платежным документам от "__"__
В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на сумму недоимки были начислены пени по земельному налогу в размере 8, 62 руб., за периоды: с "__"__ по "__"__, с "__"__ по "__"__, "__"__ по "__"__ (за 2017 год по требованию ___ от "__"__, всего – 8,32 руб.); с "__"__ по "__"__ (за 2019 год по требованию ___ от "__"__, всего – 0,15 руб.), с "__"__ по "__"__ (за 2020 год по требованию ___ от "__"__, всего 0.34 руб.), (л.д. 15, 17, 19).
Законными представителями несовершеннолетнего ФИО1 до настоящего времени не представлено надлежащих доказательств исполнения требования об уплате пени по земельному налогу.
Представленные законными представителями с заявлениями об отмене судебных приказов ___, ___ от "__"__, платежные документы по оплате налоговой задолженности от "__"__ (чек-ордер ___ от "__"__ на 232.48 руб. (оплата земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений (пени по соответствующему платежу)) на КБК ___, УИН ___; чек-ордер ___ от "__"__ на 232.48 руб. (оплата земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений (пени по соответствующему платежу)) на КБК ___, УИН 18___), свидетельствуют о перечислении задолженности по земельному налогу на реквизиты «налог».
Расчет суммы задолженности по пени по земельному налогу является математически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Сумма налоговой задолженности ФИО1 по требованиям административного истца составляет 8,62 руб., срок уплаты самого раннего требования – 25.10.2019, трехлетний срок истек 25.10.2022.
УФНС России по ... в пределах шестимесячного срока обратилась к мировому судье судебного участка ___ Павинского судебного района ... о вынесении судебного приказа о взыскании с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1 указанных налогов, однако, "__"__ на основании возражений законных представителей несовершеннолетнего, судебные приказы были отменены (л.д. 23-24).
Управления Федеральной налоговой службы по ... обратилось с указанным административным иском в Павинский районный суд 6 июня 2023 г., то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд.
Установленные по делу обстоятельства являются основанием для удовлетворения административного искового заявления налогового органа.
Из материалов дела не следует, что несовершеннолетний ФИО1 имеет доход, позволяющий ему самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов и пени.
Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 ГК РФ, ст. 64 СК РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов и пени.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) - абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Учитывая, что Управления Федеральной налоговой службы по ... в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в установленном размере подлежит взысканию с законных представителей несовершеннолетнего административного ответчика в доход бюджета муниципального района.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 -180, 293-294 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить.
Взыскать в солидарном порядке с законных представителей административного ответчика несовершеннолетнего ФИО1, "__"__ года рождения (ИНН ___), - с ФИО2, "__"__ года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ... (ИНН ___) и ФИО3, "__"__ года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ..., - задолженность по пени по земельному налогу на общую сумму 8 (восемь) рублей 62 копейки.
Наименование получателя и реквизиты счета: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области, г. Тула БИК: ___, № счета ___, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), № счета ___, ИНН ___, КПП ___, ОКТМО ___, КБК ___ (для перечисления пени).
Взыскать в солидарном порядке с законных представителей ФИО1, - ФИО2 и ФИО3, в доход бюджета Павинского муниципального района ... государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ... областной суд через Павинский районный суд ... в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья