70RS0006-01-2025-000499-73
Административное дело № 2а-319/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Асино Томской области 03 июля 2025 года
Асиновский городской суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Уланковой О.А.,
при секретаре судебного заседания Качаровой Ж.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением.
В обоснование требований указано, что ответчик ФИО2 с /дата/ была поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Снята с учета /дата/. За период 2024 год ответчику был исчислен налог в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 8813 руб. В установленный срок налог по патентной системе оплачен не был. Также ответчику были начислены страховые взносы за период 2024 года в совокупном фиксированном размере 36437,50 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2024 года в сумме 46,72 руб. В установленный срок страховые взносы оплачены не были. Просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 46171,84 руб., в том числе: ПСН (патентная система налогообложения) в сумме 8813 руб. за период 2024 год; страховые взносы, начисленные после /дата/ в фиксированном размере в сумме 36437,50 руб. за 2024 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2024 год в сумме 46,72 руб.; пени в размере 874,62 руб.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в представленном заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении дела или рассмотрении дела в её отсутствие не заявила.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассматривает административное дело в отсутствие административного истца, ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Главой 26.5 Налогового Кодекса РФ установлен специальный налоговый режим - патентная система налогообложения, которая вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.43 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.44 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
В силу статьи 346.43 Налогового Кодекса РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.
Законом Томской области от 09.11.2012 № 199-ОЗ "О патентной системе налогообложения" в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Томской области введена патентная система налогообложения, которым предусмотрен вид предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
Согласно пункту 1 статьи 346.51 Налогового Кодекса РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.51 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно с п. 3 ст. 420 Налогового Кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 423 Налогового Кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.
Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.
В соответствии с п. 1.2 ст. 430 Налогового Кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Пунктом 3 статьи 430 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Согласно ст. 432 Налогового Кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 ст. 432 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с /дата/ по /дата/ состояла на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Томской области в качестве индивидуального предпринимателя.
/дата/ ФИО2 выписан патент на право применения патентной системы налогообложения № на период с /дата/ по /дата/, установлен код вида деятельности № «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». Сумма налога составляет 28402 руб.
В связи с чем, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и в силу п. 5 ст. 432 НК РФ обязана была уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а именно до /дата/.
Также, административный ответчик являлась плательщиком налогов, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения патентную систему налогообложения.
Как следует из административного искового заявления, административному ответчику были начислены страховые взносы за период 2024 года в совокупном фиксированном размере 36437,50 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2024 года в сумме 46,72 руб., а также исчислен налог в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 8813 руб., которые самостоятельно, в течение установленного законом периода, в полном объеме оплачены не были.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 были начислены пени в сумме 874,62 руб. за период с /дата/ по /дата/.
Суд, проверив, представленный административным истцом расчет задолженности, находит его верным.
В силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на /дата/, налоговым органом выставлено требование № об уплате в срок до /дата/ налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 5818,00 руб., пени в сумме 62,05 руб.
В установленный срок налог и пени не уплачены.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
В связи с неисполнением обозначенного требования, а также наличием неисполненного обязательства по уплате страховых взносов за период 2024 года в совокупном фиксированном размере 36437,50 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2024 года в сумме 46,72 руб., налога в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 8813 руб., пени в сумме 874,62 руб., налоговым органом направлено в адрес мирового судьи заявление о взыскании обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от /дата/ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, со ссылкой на положения ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в Асиновский районный суд Томской области /дата/.
Административный истец указывает, что задолженность по налогу, взимаемому, в связи с применением патентной системы налогообложения, страховым взносам и пени, начисленным на указанные недоимки, сохраняется, и налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.
Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представила.
При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в указанных выше суммах являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО4 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Асиновский район» государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд,
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО4, родившейся /дата/ в <адрес> (<данные изъяты>) в пользу соответствующего бюджета недоимку в размере 46171,84 руб., из которых: 36437,50 руб. - страховые взносы за период 2024 года; 46,72 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за период 2024 года; 8813 руб. - налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год; 874,62 руб. – пени за период с /дата/ по /дата/.
Взыскание налога и пени осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области (Управление Федерального казначейства по Тульской области) ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: ОТЕДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО4, родившейся /дата/ в <адрес> (<данные изъяты>) государственную пошлину в бюджет МО «Асиновский район» в размере 4000 рублей по реквизитам: получатель: казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП: 770801001, БИК: 017003983, ОКТМО: 69608101, КБК: 18210803010011060110, Номер счета банка получателя средств: <***>, номер казначейского счета: 03100643000000018500 в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Асиновский городской суд Томской области.
Судья О.А. Уланкова