№

№ 2а-897/2025

Решение

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания А.И.Рашевской,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС обратилась в суд административным иском к ФИО1, указав что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей принадлежала квартира с кадастровым номером № площадью № кв.м. по адресу: <адрес>, в связи с чем с нее подлежит взысканию налог на имущество физических лиц. За 2019 год ей исчислен налог на имущество в размере 50275 рублей. Кроме того, ФИО1 налоговым органом начислены пени на задолженность по налогу на имущество за период 2016-2020 годы.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 91695,10 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 50275 рублей и пени в размере 41420,10 рублей.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, неоднократно извещалась судом по адресу, указанному в административном исковом заявлении, совпадающим со сведениями адресной справки. Судебные извещения возвращены в суд без получения адресатом.

Согласно ч.1 ст.20Гражданского кодекса РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

В соответствии со ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Регистрационный учет граждан вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

С учетом изложенного, суд признает административного ответчика получившим судебное извещение.

Заинтересованные лица МИФНС России № по <адрес> и МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание представителей не направили, извещены надлежаще.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> принадлежало на праве собственности ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе, квартира.

На основании п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ранее между налоговым органом и ФИО1 уже был рассмотрен спор о взыскании задолженности по налогу на имущество за предыдущий налоговый период, т.е. за 2018 год. Решением <адрес> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам <адрес> суда от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении исковых требований МИФНС № по <адрес> к ФИО1 было отказано. Судом установлено, что ФИО1 на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ приобрела нежилое помещение площадью № кв.м. по адресу: <адрес>, номера на поэтажном плане: этаж 13 – помещения с 18 по 24. Распоряжением заместителя главы городского округа Тольятти № от ДД.ММ.ГГГГ дано согласие на перевод спорного нежилого помещения в жилое с переустройством и перепланировкой жилого помещения в соответствии с предоставленным проектом. Помещение с кадастровым номером № внесено в ЕГРН с назначением – нежилое. По заявлению о государственном кадастровом учете изменений объекта от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с представленными документами в сведения указанного объекта недвижимости внесены изменения: назначение – жилое, вид жилого помещения – квартира. Распоряжением заместителя главы городского округа Тольятти №-р/5 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с переводом нежилого помещения в жилое, ему присвоен адрес: <адрес>.

Решением городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах:

квартиры – 0,3%,

объекты налогообложения, включенный в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ и объекты налогообложения, предусмотренные абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ, за 2019 г. – 2%.

На основании п.7 ст.378.2 Налогового кодекса РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень).

В соответствии с подп.1 и 2 п.1 ст.378.2 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

Согласно абз.2 п.10 ст.378.2 Налогового кодекса РФ, в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налог в отношении вышеназванного жилого помещения рассчитан по ставке 1,8% (по ставке за 2018 год), что при кадастровой стоимости 2793040 рублей составило 50275 рублей.

Однако, как следует из вышеизложенного, по состоянию на 2019 год ФИО1 принадлежал объект недвижимости – квартира. Соответственно, такой объект в соответствии с подп.1 и 2 п.1 ст.378.2 Налогового кодекса РФ не подлежал включению в Перечень, и расчет налога на имущество должен был производиться по ставке 0,3% от кадастровой стоимости, оснований для применения налоговой ставки 1,8% не имелось.

Кроме того, назваными судебными постановлениями установлено, что ФИО1 является пенсионеркой.

На основании подп.10 п.1 ст.407 Налогового кодекса РФ, ФИО1 как пенсионерка имеет право на налоговую льготу.

В соответствии с п.6 ст.407 Налогового кодекса РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Из письменных пояснений по делу МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ФИО1, помимо названной квартиры, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована еще квартира по адресу: <адрес>, в отношении которой была предоставлена льгота по налогу на имущество по ставке 0,1% как пенсионеру.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ – дату истечения срока уплаты налога за 2019 год, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.п.1,4 ст.69 Налогового кодекса РФ (в той же редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления требования заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции на 01.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции на 01.12.2020), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, именно с момента направления требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога, согласно редакции закона, действовавшей до 01.01.2023, являлось обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 N 822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

На основании п.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Как следует из скриншота <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 по адресу: <адрес> направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год, начисленного в отношении указанного жилого помещения и жилого дома по адресу: <адрес>. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено Требование № об уплате налога на имущество физических лиц на общую сумму 160821,07 рублей и пени 36156,59 рублей с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из вышеуказанных положений закона, срок исполнения налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, налоговый орган должен был выявить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ и направить налогоплательщику требований об уплате налога в течение трех месяцев с указанной даты, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В силу положений п.п.3,4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налогов должно быть исполнено в срок по ДД.ММ.ГГГГ (6 дней на пересылку и 8 дней на исполнение требования).

Соответственно, с учетом размера недоимки, превышающего 3000 рублей, с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке налоговый орган должен обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

С учетом того, что требование об уплате налога на имущество за 2019 год направлено налогоплательщику лишь ДД.ММ.ГГГГ, срок направления требования налоговым органом не соблюден, что привело к нарушению шестимесячного срока на обращение в суд.

Как указано выше, нарушение установленных законом процессуальных сроков погашает право на совершение процессуальных действий, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с п.п.3.4 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

На основании подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

С учетом изложенного, задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2019 год является безнадежной к взысканию.

В соответствии с п.п.1-4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налоговым органом заявлено о начислении пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 по 2020 годы.

Указано, что налог на имущество за 2016 год в судебном порядке не взыскивался, направлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34815 рублей. С учетом вышеуказанных положений закона, срок взыскания недоимки по налогу на имущество за 2016 год налоговым органом пропущен, в связи с чем, не имеется оснований и для начисления пени на данную недоимку.

В отношении задолженности по налогу за 2017 год указано на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Из материалов административного дела № следует, что судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в отношении названной квартиры за 2017 год в сумме 6828 рублей и пени 99,80 рублей. Судебный приказ не отменялся. Административным истцом заявлено о возбуждении на основании судебного приказа исполнительного производства №-ИП. Однако, согласно Банку данных исполнительных производств, исполнительное производство с таким номером на исполнении отсутствует, что свидетельствует о его окончании более 3-х лет назад. Также, согласно сведениям Банка данных исполнительных производств, судебный приказ № на исполнении не находится. Соответственно, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, возможность взыскания задолженности утрачена, задолженность безнадежна к взысканию. В связи с изложенным, оснований для начисления пени на недоимку по налогу за 2017 год не имеется.

В отношении задолженности по налогу за 2018 год налоговым органом указано на вынесение судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ и окончено ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, налог уменьшен ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, не имеется оснований для начисления пени на такой налог.

В отношении налога за 2019 год выше суд пришел к выводу об отсутствии оснований для его взыскания. Соответственно, на такой налог не подлежит начислению пени.

В отношении налога за 2020 год административным истцом указано об отказе в удовлетворении исковых требований о его взыскании решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Соответственно, оснований для начисления пени на задолженность, во взыскании которой отказано судом, не имеется.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований к ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности на налогу за имущество за 2019 год и пени по налогу на имущество за 2016-2020 годы отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Е. Манушина