Дело № 2а-4722/2022

УИД 55RS0001-01-2022-006605-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года город Омск

Судья Кировского районного суда города Омска Валиулин Р.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ФИО9 к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 8 по Омской области обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что у ответчика в собственности имеются объекты недвижимого имущества, соответственно она является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. С учетом положений ст. 52 и п.4 ст. 397 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога за 2020 год в размере 7424 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2613 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ На основании положения ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2613 руб., недоимка, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8,49 руб.(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 7080 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 23,01 руб (за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.; земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 344 руб., недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1,12 руб. (за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.). Данное требование в добровольном порядке исполнено не было. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2613 руб.(недоимка), пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 8,49 руб. (за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.), земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 7080 руб.(недоимка), пени по земельному налогу в размере 23,01 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.), земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 344 руб., недоимка, пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1,12 руб. (за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.)

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения от 12.10.2022 г. дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела № 2а-263/2022 мирового судьи судебного участка № 106 в Кировском судебном районе в г. Омске, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, п. 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц, признаются физические лица – собственники имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что в спорный налоговый период ответчик являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером и земельного участка с кадастровым номером 55:20:233002:3665, расположенного по адресу: <адрес>А.

Административному ответчику в спорный налоговый период также принадлежали 1/28 долей в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером 55:36:130101:3075, расположенный по адресу: <адрес>.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2020 г. в размере 7424 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 2613 руб.(л.д.19).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ответчику было направлено требование № об уплате налога на имущество за 2020 г. в размере 2613 руб.(недоимка), пени по налогу имущество за 2020 г. в размере 8,49 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 7080 руб.(недоимка), пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 23,01 руб., земельного налога за 2020 в размере 344 руб.(недоимка), пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 1,12 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.16)

Доказательств погашения вышеуказанной задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и уплаты пени в материалы дела административным ответчиком не представлено.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним.

Вместе с тем, согласно выписке из ЕГРН земельный участок с кадастровым номером 55:36:130101:3075, расположенный по адресу: <адрес>, поставлен на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ и относится к категории земель населенных пунктов с разрешенным использованием –для жилищных нужд, под строение(л.д. 35).

Вопросы, связанные с общим имуществом в многоквартирном доме, регулируются Жилищным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации».

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.

Со дня проведения государственного кадастрового учета земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, такой земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме (ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6661/2021 по административному делу по административному исковому заявлению ФИО8 к ФИО1 о взыскании недоимок и пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, установлено, что земельный участок с кадастровым номером 55:36:130101:3075, расположенный по адресу: <адрес>, находился в общей долевой собственности собственников помещений и входил в состав общего имущества многоквартирного дома с кадастровым номером 55:36:130101:3765, в связи с чем не мог являться объектом налогообложения по земельному налогу.

Указанный судебный акт в силу положений ст. 64 КАС РФ носит для настоящего спора преюдициальное значение.

В связи с чем, оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО7 к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере 7080,00 руб, пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 23,01 руб. не имеется.

В остальной части суд соглашается с произведенным истцом расчетом, находит его законным и обоснованным.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган в срок, установленный ч.2 ст. 48 НК РФ, обратился ДД.ММ.ГГГГ за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье судебного участка № 106 в Кировском судебном районе в г. Омске. В рамках рассмотрения дела № 2а-263(106)/2022 требования ФИО6 были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № 106 в Кировском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № 2а-263(106)/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 8 по Омской области отменен.

Административное исковое заявление МИФНС России № 8 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени направлено в Кировский районный суд г. Омска ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, приведенные обстоятельства, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени подлежат частичному удовлетворению. А именно в пользу ФИО4 с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2613,00 руб. (недоимка), пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 8,49 руб.(за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.), задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 344,00 руб.(недоимка), пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1,12 руб. (за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.)

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу ФИО5 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2613 рублей 00 руб. (недоимка), пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 8 рублей 49 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 344 рублей 00 копеек(недоимка), пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1 рубль 12 копеек, всего 2966 рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Р.Р. Валиулин

Решение в окончательной форме изготовлено 28.10.2022 г.