УИД 22RS0015-01-2022-004808-43

Дело № 2а-80/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 12.01.2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Кауль Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 360362 рубля, пени в размере 1171,18 рубля; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 53077 рублей, пени в размере 172,50 рубля. В обоснование административного иска указывает на то, что административный ответчик являлся собственником квартиры, помещения, транспортных средств и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачен налог на имущество физических лиц, транспортный налог. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислены пени.

В связи с отказом административного истца от административного иска в части требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 год на сумму 155143 рубля на данную сумму административные исковые требования по взысканию налога на имущество уменьшены), а также в части взыскания пени по налогу на имущество в размере 1171,18 рубля производство по административном делу в изложенной части прекращено.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения административного дела, направила заявление о рассмотрении административного дела без ее участия.

При изложенных обстоятельствах суд полагает возможным рассмотрение административного дела по существу в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. В силу части 2 статьи 2 этого закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ). Аналогичное правило действует и в случае направления требования налогового органа по почте заказным письмом.

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН от 06.10.2022 года №КУВИ-001/2022-175979963, №КУВИ-001/2022-175984672, от 11.10.2022 года №КУВИ-001/2022-179518822, от 06.10.2022 года №КУВИ-001/2022-175983957, №КУВИ-001/2022-175990460, от 11.10.2022 года №КУВИ-001/2022-179520362 подтверждается принадлежность административному ответчику в 2020 году на праве собственности квартиры с кадастровым номером НОМЕР площадью 92,4 кв.м. по адресу: АДРЕС а также помещения с кадастровым номером НОМЕР площадью 326,9 кв.м. по адресу: АДРЕС, их кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 года 5266331,53 рубля и 17399157,7 рубля соответственно.

С учетом инвентаризационной стоимости указанных объектов на 01.01.2012 года 1228987,40 рубля и 3193848,44 рубля (л.д. 86) соответственно, их инвентаризационная стоимость в 2019 году при коэффициенте-дефляторе 1,518 составит: 1865602 рублей и 4848261 рубль соответственно.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год определяется согласно новым требованиям, предусмотренным статьями 408, 403 Налогового кодекса Российской Федерации. В основу расчета положена формула, предусмотренная пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, однако, не применяется в случае, предусмотренном пунктом 9 той же статьи. Эта же формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от 21.11.2019 года №43 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год» утвержден перечень, который содержит объект с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС). Как следствие, налог на имущество в отношении данного помещения исчисляется без применения ранее указанной формулы. Размер налога исчислен налоговым органом с учетом решения Алтайского краевого суда от 10.03.2022 года по делу №3а-657/2022 об установлении кадастровой стоимости нежилого помещения в размере 9642000 рублей с применением верной ставки 2% (подпункт 2 пункта 2 решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 года №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» (9642000 рубля : 100% * 2%=192840 рублей), суд принимает данный расчет. Именно в связи с данным расчетом исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на имуществу в отношении нежилого помещения уменьшены на 155143 рубля (347983-155143=192840 рублей) и судом принят отказ административного истца от административного иска в изложенной части.

В части налога на имущество в отношении квартиры конечный размер налога определен верно: налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры. Она составит 4126170,75 рубля (5266331,53 рубля (кадастровая стоимость на 01.01.2020 года) – 1140160,77 рубля (стоимость 20 квадратных метров)). Размер налога составит: 4126170,75 рубля : 100% * 0,3% = 12379 рублей (с учетом округления). Данное значение меньше размера налога на имущество, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости применительно к 2019 году на основе ранее действовавшего решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 года №375 (с последующими изменениями и дополнениями)) рассчитан верно: 1865602 рубля:100%*0,92%=17164 рубля (с учетом округления). Как следствие, суд взыскивает в изложенной части задолженность в размере 12379 рублей.

Применительно к исчисленному в налоговом уведомлении НОМЕР транспортному налогу за 2020 год суд отмечает правильный расчет транспортного налога с учетом верных ставок, периодов владения, мощности двигателей (согласно представленной информации из базы данных ФИС ГИБДД-М от 06.10.2022 года и приложенным карточкам учета транспортных средств):

автомобиль Инфинити с государственным регистрационным знаком НОМЕР: 405 л.с.*120 рублей=48600 рублей;

автомобиль ВАЗ с государственным регистрационным знаком НОМЕР: 81 л.с. * 10 рублей = 810 рублей;

автомобиль Ниссан с государственным регистрационным знаком НОМЕР: 160 л.с. * 25 рублей :12 месяцев * 11 месяцев = 3667 рублей, итого: 53077 рублей.

Размер пени по транспортному налогу исчислен верно: 53077 рублей :100%*7,5%:300 дней*13 дней=172,50 рубля.

Налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021 года и требование НОМЕР по состоянию на 15.12.2021 года направлены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.

Срок исполнения требования – до 21.01.2022 года. Заявление о вынесении судебного приказа подано на судебный участок 14.02.2022 года. Судебный приказ выдан 21.02.2022 года. На основе поступившего от ФИО1 заявления (возражения) судебный приказ отменен определением мирового судьи от 31.03.2022 года. Административное исковое заявление направлено в суд 27.09.2022 года (о чем свидетельствует оттиск штемпеля на конверте). Таким образом, вопреки утверждениям административного ответчика в возражении на иск, требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены.

В целом, административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам в размере 258468,50 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5784,70 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, имеющей регистрацию по месту жительства: АДРЕС) задолженность по оплате налогов и пени в размере 258468,50 рубля, в том числе: по оплате налога на имущество за 2020 год в размере 205219 рублей с зачислением в доход местного бюджета, транспортный налог за 2020 год в размере 53077 рублей, пеню 172,50 рубля с зачислением в доход бюджета Алтайского края.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 5784,70 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 17.01.2023 года.