Решение по делу № 2А-5105/2024 от 13.01.2025

Дело №2а-53/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Железниковой А.Г.

13 января 2025 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением (административное дело №...) о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 18081 рубль 43 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку в период с "."..г. по "."..г. ему на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу <адрес> жилрайон Паромный в районе Балки ФИО2;

в период с "."..г. по "."..г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу <адрес> территория СНТ Энергетик 1-я улица, 11. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление №... от "."..г., в котором произведен расчет земельного налога за 2014 год в размере 1875 рублей и налога на имущество за 2014 год в размере 537 471 рубль, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2013 года и сумма к уплате за 2013 год составила 544 225 рублей, по сроку уплаты не позднее "."..г..

В адрес налогоплательщика направлено уведомление №... от "."..г., в котором произведен расчет земельного налога за 2015 год в размере 22 815 рублей и налога на имущество за 2015 год в размере 462 683 рублей.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, сумма к уплате составила 448 903 рубля сроком уплаты не позднее "."..г..

В адрес налогоплательщика направлено уведомление №... от "."..г., в котором произведен расчет земельного налога за 2017 год в размере 485 рублей; налоговое уведомление №... от "."..г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 485 рублей; налоговое уведомление №... от "."..г. об уплате земельного налога за 2019 год в размере 81 рубль сроком уплаты "."..г..

В установленные законом сроки земельный налог и налог на имущество ФИО1 оплачены не были, в связи с чем, начислены пени и выставлено требование №... от "."..г..

По состоянию на "."..г. налогоплательщик имел отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 315 727 рублей 77 копеек, в том числе пени, 808 941 рубль 77 копеек.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г., общее отрицательной сальдо составляло 2 482 277 рублей 85 копеек, в том числе, пени 975 491 рубль 85 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени с учетом ранее принятых мер принудительного исполнения составляет 18081 рубль 43 копейки. Поскольку ранее выданный судебный приказ №... отменен, налоговый орган обращается в суд в порядке административного судопроизводства.

Кроме того, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением (административное дело №...) о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 30537 рублей 53 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, в отношении вышеуказанных объектов недвижимости, а также плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлены вышеприведенные налоговые уведомления №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г., а затем и требование №... от "."..г..

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г. общее отрицательной сальдо ЕНС составляло 2 578 410 рублей 80 копеек, в том числе, пени 1 071 624 рубля 80 копеек, из которых остаток непогашенной задолженности по пени с учетом ранее принятых мер принудительного исполнения составляет 30537 рублей 53 копейки. Поскольку ранее выданный судебный приказ №... отменен, налоговый орган обращается в суд в порядке административного судопроизводства.

Кроме того, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением (административное дело №...) о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 81 рубль, пени в размере 582 324 рубля 51 копейки.

В обоснование административного иска налоговый орган сослался на наличие в собственности тех же земельных участков и обязанности по уплате налога на имущество, на те же налоговые уведомления и требование. При этом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г. с учетом ранее принятых мер принудительного исполнения составляет 582 324 рубля 51 копейка. Поскольку ранее выданный судебный приказ №... отменен, налоговый орган обращается в суд в порядке административного судопроизводства.

В обоснование административного иска налоговый орган сослался на наличие в собственности тех же земельных участков и обязанности по уплате налога на имущество, на те же налоговые уведомления и требование. При этом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г. с учетом ранее принятых мер принудительного исполнения составляет 21 697 рублей 72 копейки. Поскольку ранее выданный судебный приказ №...а-268-406/2024 отменен, налоговый орган обращается в суд в порядке административного судопроизводства.

Кроме того, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением (административное дело №...а-5276/2024) о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 23 003 рублей 60 копеек.

В обоснование административного иска налоговый орган сослался на наличие в собственности тех же земельных участков и обязанности по уплате налога на имущество, на те же налоговые уведомления и требование. При этом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г. с учетом ранее принятых мер принудительного исполнения составляет 23 003 рубля 60 копеек. Поскольку ранее выданный судебный приказ №...а-268-189/2024 отменен, налоговый орган обращается в суд в порядке административного судопроизводства.

В обоснование доводов заявленных требований также указано, что учитывая, что из КРСБ налогоплательщика перенесена задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, иные налоговые обязательства у налогоплательщика отсутствуют, следовательно, пени начислены на задолженность по указанным налогам.

Из КРСБ перенесена задолженность по пени по земельному налогу физических лиц в размере 96 рублей 98 копеек за период с "."..г. по "."..г., по налогу на имущество физических лиц в размере 808844 рубля 79 копеек за период с "."..г. по "."..г., всего – 808941 рублей 77 копеек

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г.: общее сальдо в сумме 2464196 рублей 42 копейки, в том числе пени 957410 рублей 42 копейки (808941 рубль 77 копеек пеня из КРСБ +148468 рублей 65 копеек пеня c "."..г. по "."..г.).

Алгоритм расчета пени формируется в автоматическим режиме в соответствии с законодательством РФ и составляет: 957410 рублей 42 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления: пеня из КРСБ + пеня на "."..г.) - 375085 рублей 91 копейка (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 582324 рубля 51 копейка.

Далее пеня рассчитана на совокупную обязанность 1506786 рублей за период с "."..г. по "."..г. в сумме 18081 рубль 43 копейки (№...), за период с "."..г. по "."..г. в размере 23003 рубля 60 копеек №...), за период с "."..г. по "."..г. в размере 21697 рублей 72 копейки №...), за период с "."..г. по "."..г. в размере 30537 рублей 53 копейки (2а-5105/2024).

Таким образом, сумма административных исковых требований, с учетом их объединения, составляет: задолженность по земельному налогу физических лиц за 2019 год в размере 81 рубль, пени в размере 23003 рубля 60 копеек, 18081 рубль 43 копейки, 21697 рублей 72 копейки, 30537 рублей 53 копейки, 582324 рубля 51 копейка, всего на сумму 675725 рублей 79 копеек.

Определением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. в силу того, что взыскиваемые суммы пени основаны на неисполнении налогоплательщиком одной и той же недоимки по уплате налога, административные дела по административным искам МИФНС России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени с номерами №.... объединены в одно производство, с присвоением объединенному административному делу номера №... /л.д. 81-83 том 1/.

Административный истец, с учетом объединения административных дел, просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> задолженность по земельному налогу физических лиц за 2019 год в размере 81 рубль, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 675644 рубля 79 копеек, всего 675725 рублей 79 копеек /л.д. 159-160 том 2/.

К участию в рассмотрении дела в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной Налоговой службы по <адрес>.

Представитель административного истца МИФНС России №... по <адрес> ФИО5 в судебном заседании требования административного иска поддержала, указав, что в заявленную сумму требований вошли пени, начисленные на имущественный налог за налоговый период 2013-2015 года, на земельный налог за 2019 год. Недоимка по указанным налогам, за исключением земельного налога за 2019 года, взыскана судебными приказами №...а-1823/2018 от "."..г. и №...а-198/2017 от "."..г., которые не отменены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, доверил представление своих интересов ФИО6

Представитель административного ответчика ФИО6 в судебном заседании возражала против требований административного иска по доводам, изложенным в возражениях, в том числе, полагала необходимым учесть, что судебный приказ №... на сумму 18081 рубль 43 копейки отменен по возражениям налогоплательщика, однако в настоящее время находится на принудительном исполнении в Волжском ГО СП №..., исполнительное производство №...-ИП. По требованиям о взыскании пени в размере 23 003 рубля 60 копеек также имеется действующее исполнительное производство №...-ИП. Указанное свидетельствует о двойном взыскании задолженности.

Налог на имущество за 2015 год взыскан судебным приказом №...а-1823/2018, срок уплаты данного налога до "."..г., следовательно на дату обращения с административным иском истек срок давности по взысканию данной суммы, что исключает возможность взыскании пени как штрафной санкции за нарушение срока уплаты налога.

Кроме того, в соответствии с ФЗ №436-ФЗ от "."..г. задолженность по налогу на имущество за 2013 год в сумме 537 471 рубль подлежит списанию как безнадежная ко взысканию. В силу изложенного, представитель административного ответчика просила в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще.

Выслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Часть 1 статьи 393 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В судебном заседании установлено, что в спорные налоговые периоды 2013-2015, 2019 годы ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> №...;

земельного участка с кадастровым номером №..., расположенного по адресу <адрес> жилрайон Паромный в районе Балки ФИО2 и расположенных на нем строений склада, депо, гаража, трансформаторной подстанции, здания склада, здания КПП, блок гаражей, столярного цеха, котельной, лесоцеха, здания склада с пристройкой.

Указанное подтверждается доводами административного иска, налоговым уведомлением /л.д. 10-12 т.1/, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Относительно требований административного истца о взыскании земельного налога за 2019 год судом установлено следующее.

В отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> СНТ «Энергетик», ул. 1-я, 11, кадастровый №... и принадлежавшего ФИО1 с "."..г. по "."..г. налоговым уведомлением №... от "."..г. ФИО1 налоговым органом исчислен подлежащий уплате земельный налог за 2019 год в сумме 81 рубль, сроком его оплаты до "."..г. /л.д.198-199 т.1/.

Налоговое уведомление вручено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика "."..г. /л.д. 203 т.1/

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения в налоговый период, налоговая ставка, кадастровая стоимость.

Административным ответчиком в добровольном порядке указанный налог оплачен не был.

В связи с наличием у налогоплательщика ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, "."..г. налоговым органом было сформировано требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. ФИО1 необходимо было уплатить задолженность по налогу на имущество в сумме 1 506 220 рублей, по земельному налогу – 566 рублей, пени в сумме 875 617 рублей /л.д. 198-199 т.1/.

Требование вручено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика "."..г. /л.д. 200, 209 т.1/.

К указанному в требовании сроку, обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком ФИО1 исполнена не была.

"."..г. налоговым органом принято решение №... о взыскании задолженности по налогам, пени за счет имущества налогоплательщика на сумму требований 2 464 196 рублей 42 копейки /л.д. 201/.

Как следует из административного искового заявления и предоставленных расчетов, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на "."..г. составляло 2 315 727 рублей 77 копеек, в том числе пени – 808 941 рубль 77 копеек. То есть, задолженность налогоплательщика, перенесенная из Карточки расчетов с бюджетом (далее КРСБ) в ЕНС, включала в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере -1 506 220 рублей, из которых: 544 225 рублей за 2013 год, 513 092 рубля за 2014 год, 448 903 рубля за 2015 год; пени в размере – 808 844 рубля 79 копеек; задолженность по земельному налогу в размере – 566 рублей, из которых: 485 рублей за 2018 год, 81 рубль за 2019 год; пени в размере – 96 рублей 98 копеек.

Из КРСБ перенесена задолженность по пени по земельному налогу физических лиц в размере 96 рублей 98 копеек за период с "."..г. по "."..г., по налогу на имущество физических лиц в размере 808 844 рубля 79 копеек за период с "."..г. по "."..г., всего – 808 941 рублей 77 копеек

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г.: общее сальдо составляло в сумме 2464196 рублей 42 копейки, в том числе пени 957410 рублей 42 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 375 085 рублей 91 копейка.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от "."..г. составляет: 957 410 рублей 42 копейки - 375085 рублей 91 копейка = 582 324 рубля 51 копейка /л.д. 187 том 1/.

Судебным приказом №...а-1965/2023 от "."..г., вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес>, взыскана указанная задолженность по пени, налогам в общей сумме 582 405 рублей 51 копейка. Определением от "."..г. судебный приказ №...а-1965/2023 отменен /л.д. 188 -189 том 1/.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился "."..г. /л.д. 184 том 1/.

Относительно требований МИФНС России №... по <адрес> о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговые периоды 2013-2015 годов судом установлено следующее.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление №... от "."..г., в котором произведен расчет, в том числе, земельного налога за 2014 год в размере 1875 рублей и налога на имущество за 2014 год в размере 537 471 рубль, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2013 года и сумма налога на имущество за 2013 год составила 544 225 рублей, по сроку уплаты не позднее "."..г. /л.д. 10-12 том 1/.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. вновь произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы, который в общей сумме составил 598 692 рубля, сроком уплаты не позднее "."..г. /л.д.13-14 том 1/.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление №... от "."..г., в котором произведен расчет земельного налога и налога на имущество за 2015 год в размере 22 815 рублей и налога на имущество за 2015 год в размере 462 683 рублей, сроком исполнения не позднее "."..г. /л.д. 15 том 1/.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 год, сумма к уплате составила 448 903 рубля, сроком уплаты не позднее "."..г. /л.д. 16 том 1/.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление №... от "."..г., в котором произведен расчет земельного налога за 2017 год в размере 485 рублей /л.д.17 том 1/; налоговое уведомление №... от "."..г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 485 рублей /л.д.18 том 1/.

Судебным приказом №... от "."..г., выданным и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> мировым судьей судебного участка №<адрес> с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 071 696 рублей и пени в размере 11 999 рублей 22 копейки /л.д. 162-163 том 2/.

Судебный приказ №...а-198/2017 от "."..г. находится на принудительном исполнении в Ахтубинском РОСП, исполнительное производство №...-ИП, остаток задолженности составляет 1 033 535 рублей 78 копеек, что следует из письма УФССП России по <адрес> от "."..г. №... и подтверждается распечаткой с официального сайта ФССП России /л.д.135, 164-165 том 2/.

При этом суд отмечает, что взысканная судебным приказом №... задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 071 696 рублей фактически включает в себя задолженность по налогу на имущество за 2014 год и 2013 год с учетом перерасчета данного налога, произведенного налоговым уведомлением №... от "."..г. /л.д.10-12 том 1/.

Задолженность за налоговый период 2015 года по налогу на имущество в размере 448 903 рубля и пени в размере 3651 рубль 08 копеек, а всего в размере 452 554 рубля 08 копеек взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа №... мировым судьей судебного участка №<адрес> "."..г. /л.д. 161 том 2/.

Ссылка в данном приказе на взыскание налога за 2016 год, согласно пояснениям представителя административного истца, является ошибочной, исполнительный документ находится на принудительном исполнении /л.д. 94 том 1/.

Относительно требований о взыскании пени в размере 18081 рублей 43 копейки (административное дело №...а-5270/2024) судом относительно соблюдения принудительного порядка взыскания данной задолженности установлено, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г.: общее сальдо составляло в сумме 2482277 рублей 85 копеек, в том числе пени 975491 рубль 85 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от "."..г. составляет: 975491 рубль 85 копеек - 957410 рублей 42 копейки = 18081 рубль 43 копейки /л.д. 30 том 1/.

Судебным приказом №... от "."..г., вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес>, взыскана указанная задолженность по пени в размере 18081 рубль 43 копейки. Определением от "."..г. судебный приказ №...а-201/2024 отменен /л.д. 6 том 1/.

С настоящим иском налоговый орган обратился "."..г. /л.д. 3 том 1/.

Относительно требований о взыскании пени в размере 23003 рублей 60 копеек (административное дело №...а-5276/2024) судом относительно соблюдения принудительного порядка взыскания данной задолженности установлено, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г.: общее сальдо составляло в сумме 2505281 рубль 45 копеек, в том числе пени 998495 рублей 45 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от "."..г. составляет: 998495 рублей 45 копеек - 975491 рублей 85 копеек = 23003 рубля 60 копеек /л.д. 101 том 2/.

Судебным приказом №...а-189/2024 от "."..г., вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес>, взыскана указанная задолженность по пени в размере 23003 рубля 60 копеек. Определением от "."..г. судебный приказ №...а-189/2024 отменен /л.д. 77 том 2/.

С настоящим иском налоговый орган обратился "."..г. /л.д. 74 том 2/.

Относительно требований о взыскании пени в размере 21697 рублей 72 копеек (административное дело №...а-5275/2024) судом относительно соблюдения принудительного порядка взыскания данной задолженности установлено, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г.: общее сальдо составляло в сумме 2 526 979 рублей 17 копеек, в том числе пени 1 020 193 рубля 17 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от "."..г. составляет: 1 020 193 рубля 17 копеек - 998495 рублей 45 копеек = 21697 рублей 72 копейки /л.д. 32 том 2/.

Судебным приказом №... от "."..г., вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес>, взыскана указанная задолженность по пени в размере 21697 рублей 72 копейки. Определением от "."..г. судебный приказ №...а-406/2024 отменен /л.д. 6 том 2/.

С настоящим иском налоговый орган обратился "."..г. /л.д. 2 том 2/.

Относительно требований о взыскании пени в размере 30537 рублей 53 копейки (административное дело №...) судом относительно соблюдения принудительного порядка взыскания данной задолженности установлено, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от "."..г.: общее сальдо составляло в сумме 2578410 рублей 80 копеек, в том числе пени 1071624 рубля 80 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от "."..г. составляет: 1 071 624 рубля 80 копеек - 1 041 087 рублей 27 копеек = 30537 рублей 53 копейки /л.д. 94 том 1/.

За взысканием образовавшейся недоимки по пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением №... от "."..г. о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности по пени в сумме 30537 рублей 53 копейки.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ №... отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 110 том 1, 169-172 том 2/.

С настоящим иском налоговый орган обратился "."..г. /л.д. 88 том 1/.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Установленные в пунктах 3, 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, пени, административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налогов и пени, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанной суммы недоимки либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Согласно представленным расчетам, сумма пени рассчитана по состоянию на "."..г. в сумме 582324 рубля 51 копейка, по состоянию на "."..г. - 18081 рубль 43 копейки, по состоянию на "."..г. – 23003 рубля 60 копеек, на "."..г. – 21697 рублей 72 копейки, на "."..г. – 30537 рублей 53 копейки, поскольку в силу части 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ранее действовавшая редакция НК РФ (ст. 71) предусматривала, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

С "."..г. данная обязанность налогового органа более не предусмотрена, соответственно, изменение суммы пени после выставления требования от "."..г., не влечет выставления нового (уточнённого) требования.

Начисление суммы пени произведено налоговым органом с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размеров, что подтверждается данными представленного налоговым органом расчета.

Приятие налоговым органом мер принудительного взыскания подтверждается исследованными в судебном заедании копиями судебных актов, данными о состоянии исполнительных производств.

Относительно доводов возражений представителя административного ответчика о необходимости списания как безнадежной ко взысканию в соответствии с положениями ФЗ №436-ФЗ от "."..г. задолженности по налогу на имущество за 2013 год в сумме 537 471 рубль, а также об истечении срока давности взыскания налога на имущество за 2015 год, взысканного судебным приказом №...а-1823/2018 суд учитывает следующее.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №... (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации "."..г. и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от "."..г. №...-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).

Таким образом, для целей ст. 12 Федерального закона от "."..г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на "."..г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части.

Кроме того, как установлено п. 2.1 ст. 52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Судом установлено, что произведенный налоговым органом на основании налогового уведомления №... от "."..г. перерасчет сумм налога на имущество физических лиц за 2013 год и за 2014 год не противоречит приведенным выше требованиям п. 2.1 ст. 52 НК РФ, произведен за два налоговых периода и не повлек увеличение суммы ранее исчисленного налога. Следовательно, в связи с произведенным перерасчетом изменился и срок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате данного налога.

В этой связи положения ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ, вступившего в силу "."..г., подлежат применению в том случае, когда речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на "."..г., не погашенной в течение трех лет. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц у административного истца за 2013-2014 годы в связи с произведенным "."..г. перерасчетом возникла после "."..г..

Доводы представителя административного ответчика о двойном взыскании пени в размере 18081 рубль 43 копейки, поскольку данный судебный приказ №...а-201/2024, несмотря на его отмену, находится на принудительном исполнении в Волжском ГО СП №... ГУ ФССП России по <адрес>, где возбуждено исполнительное производство №...-ИП от "."..г. основанием к отказу в удовлетворении требований административного истца также не является, поскольку положениями п. 5 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве» прямо предусмотрено, что отмена исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство, является основанием для судебным приставом-исполнителем исполнительного производства.

При этом, сам должник не лишен права на обращение к судебному приставу – исполнителю с заявлением о прекращении исполнительного производства по изложенным выше основаниям.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от "."..г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется "."..г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на "."..г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно представленным административным истцом расчетам о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на "."..г. составляет – 2 315 727 рублей 77 копеек (отрицательное), в том числе пени в размере – 808 941 рубль 77 копеек /л.д. 101 том 2/.

На "."..г. состояние сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 также имеет отрицательное значение в сумме 2 679 839 рублей 77 копеек /л.д.43-44 том 2/.

Оценив все представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит выводу о том, что срок применения мер принудительного взыскания административным ответчиком не пропущен.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования МИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по земельному налогу за 2019 год и пени, а также пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2013-2015 годов, в указанном в административном иске размере.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 9957 рублей 25 копеек в доход городского округа – <адрес>.

Размер взыскиваемой государственной пошлины рассчитан судом в ранее действовавшей на "."..г. (дату предъявления административных исковых заявлений) редакции ст. 333.19 НК РФ, поскольку внесенные изменения в положения главы 25.3 НК РФ «Государственная пошлина», в том числе, в статью 333.19 НК РФ, Федеральным законом от "."..г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в п. 28 статьи 19 приведенного Федерального закона от "."..г. №259-ФЗ предусматривают, что положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Как указано выше, административные исковые заявления, объединённые судом в одном производство, поданы в суд "."..г..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №... зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу, пени в размере 675 725 рублей 79 копеек, в том числе :

задолженность по земельному налогу физических лиц за 2019 год в размере 81 рубль;

задолженность по пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 582 324 рубля 51 копейка;

задолженность по пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 18081 рубль 43 копейки по состоянию на "."..г.;

задолженность по пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 30537 рублей 53 копейки по состоянию на "."..г.;

задолженность по пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 21697 рублей 72 копейки по состоянию на "."..г.;

задолженность по пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 23003 рубля 60 копеек по состоянию на "."..г..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа <адрес> – <адрес> государственную пошлину в размере 9957 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: