Дело № 2а-1090/22 08 сентября 2022 года

(УИД 78RS0003-01-2022-001038-16)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дзержинский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Матусяк Т.П.,

с участием адвоката Семенова Д.С.,

при секретаре Суриной Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, налогу на имущество

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, налогу на имущество.

Административное исковое заявление обосновано тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Санкт- Петербургу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 согласно данным Адвокатской палаты Санкт-Петербурга является адвокатом, вид адвокатского образования: адвокатский кабинет.

Пени по страховым взносам на ОПС в размере 4080,96 рублей - начислены на сумму задолженности - 23400,00 рублей за 2017 год. Эта сумма присутствует в требовании № 3333. Сумма страховых взносов взыскивалась ранее.

Пени по страховым взносам на ОПС в размере 4629,44 рублей - начислены на сумму задолженности - 26545,00 рублей за 2018 год. Эта сумма присутствует в требовании № 1186. Сумма страховых взносов взыскивалась ранее.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени, подлежащие уплате по требованиям, не оплачены.

ФИО1 является правообладателем на территории, подведомственной Инспекции, на праве общей долевой собственности:

а) квартира площадью 88,4 кв.м (доля в праве 1/1) расположенная по адресу: <адрес> с 27.11.2015 по настоящее время;

б) квартира площадью 59 кв.м (доля в праве 1/2) расположенной по адресу: <адрес> с 06.10.2011 по настоящее время;

в) квартира площадью 157,1 кв.м (доля в праве 1/3) расположенной по адресу: <адрес> с 04.11.1997 по настоящее время;

В связи с тем, что по представленным сведениям налогоплательщик является правообладателем квартиры, налоговая база, исходя из которой произведено исчисление суммы налога на имущество физических лиц, рассчитана в соответствии с положениями пункта 3 статьи 403 НК РФ, как кадастровая стоимость квартиры, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 м2 общей площади этой квартиры.

Кадастровая стоимость объектов по состоянию на 01.01.2016 утверждена приказом Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга от 27.08.2015 № 59-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости помещений площадью менее 3 000 кв.м на территории Санкт-Петербурга».

Пунктом 8 статьи 408 НК РФ предусмотрен переходный период на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости.

Сумма налога за первый налоговый период с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учётом положений пункта 8 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (HI - Н2) х К + Н2, где:

Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, определённой в вышеизложенном порядке, за 2018 год, где 0,15% - ставка налога, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона № 643-109, для квартир с кадастровой стоимостью свыше 7 мл. руб. до 20 млн. руб. t включительно);

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за 2015 год. При отсутствии расчёта за 2015 год принимается равной 0 Р;

К - коэффициент, равный 0,6, применяемый к третьему налоговому периоду (2018 года).

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ) установлено, что если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Изложения пункта 8.1 статьи 408 НК РФ применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (в Санкт-Петербурге - с налогового периода 2018 года).

В связи с тем, что сумма налога, исчисленная за 2019 год, превышает сумму налога, которая была бы исчислена за 2018 год с учетом коэффициента 1,1 к уплате за 2019 год предъявлена сумма налога, исчисленная за 2018 год с учетом коэффициента 1,1, а именно:

а) квартира площадью 88,4 кв.м (доля в праве 1/1) расположенная по адресу: <адрес> размер налога на имущество составил 8725,00руб.(7932,00* 1,1)

б) квартира площадью 59 кв.м ( доля в праве 1/2) расположенной по адресу: <адрес> размер налога на имущество составил 2033,00руб.(1848,00*1,1)

в) квартира площадью 157,1 кв.м (доля в праве 1/3) расположенной по адресу: <адрес> размер налога на имущество составил 4305,00 рублей (7828+1565(льгота))*1,1-6027(льгота)

Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога за 2019 год № 65981969 от 01.09.2020 года.

За период с 02.12.2021 года по 12.07.2021 года на недоимку 10758 рублей в размере 3657,40 рублей, из которых сумма 135,12 рублей списана по ст. 12 ФЗ РФ № 436, взыскиваемая сумма задолженности по пени составляет 3522,28 рублей.

За период с 02.12.2017 года по 12.07.2021 года на недоимку 4305 рублей в размере 2950,11 рублей, из которых сумма 124,81 рублей списана по ст. 12 ФЗ РФ № 436.

До настоящего времени задолженность, подлежащая уплате по требованиям, не оплачена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в Судебный участок № 199 Санкт-Петербурга.

06.10.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2А-299/2021-199 о взыскании в пользу МИФНС № 10 по Санкт-Петербургу недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и задолженности по пени в размере 17844,62 рублей.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 08.10.2021 года судебный приказ № 2А-199/2021-199 был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 2134,13 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 9102,98 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 2825,3 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 3522,28 рублей на общую сумму 17584,69 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 адвокат по ордеру Семенов Д.С. в судебное заседание явился, административные исковые требования не признает, представил суду возражения, из которых следует, что с административным исковым заявлением административный ответчик не согласен по следующим основаниям: административным истцом предъявлены к взысканию пени, не указанные в административном исковом заявлении; административным истцом предъявлены требования, которые были предметом судебного рассмотрения; у административного ответчика отсутствует задолженность по обязательным страховым взносам за периоды 2017-2018 годы и, соответственно, не могут быть начислены пени; административным истцом нарушен срок и порядок обращения с административным иском по всем видам пени.

Административным истцом предъявлено к взысканию задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС за период 2017-2018 года, а также пени по налогу на имущество физических лиц по налоговому периоду 2019 год.

Между тем, в просительной части административного искового заявления налоговым органом заявлено ко взысканию пени по страховым взносам на ОМС за периоды с 2017 года, пени по страховым взносам на ОПС по дополнительному, не указанному налоговым органом, периоду (в размере 392,58 рублей)

Более того, налоговым органом заявляется о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год, начиная с 02.12.2017 года, то есть до даты уплаты налога.

Не представляется возможным квалификация неуплаты налога с нарушением установленного срока при не наступлении срока уплаты соответствующего налога.

Административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения по неуказанным в тексте искового заявления требованиям.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пеней по страховым взносам за периоды с 2017 года.

Дзержинским районным судом рассматривалось ранее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за аналогичные периоды.

В рамках административного дела 2а-1797/2021 Дзержинским районным судом рассмотрены и признаны необоснованными требования о взыскании пеней по страховым взносам на ОМС и ОПС за периоды 2017-2018 годы.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения в части взыскания пеней по страховым взносам по ОМС и ОПС.

Налоговым органом предъявлены пени за неуплату налога на имущество физических лиц, а именно - на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Административный ответчик обратил внимание на ошибочное неприменение налоговым органом полагающихся ФИО1 налоговых льгот за спорные налоговые периоды.

Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения в налоговый орган посредством оставления сообщения в личном кабинете налогоплательщика с соответствующим заявлением об устранении неправомерного начисления налога на имущество физических лиц по указанному объекту.

В результате рассмотрения интернет-обращения налоговым органом заявления ФИО1 произведен перерасчет начисленного налога на имущество физических лиц, в связи с предоставлением налоговой льготы, в результате общая сумма уменьшенного налога составила 15 670 рублей.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц по указанному объекту отсутствует.

Административным истцом нарушена процедура и пропущены сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности и пени, установленные НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 227 и 432 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиком в следующие сроки:

страховые взносы за ОПС за 2017 г. - не позднее 31.12.2017 года;

страховые взносы за ОПС за 2018 г. - не позднее 31.12.2018 года;

страховые взносы за ОМС за 2017 г. - не позднее 31.12.2017 года;

страховые взносы за ОМС за 2018 г. - не позднее 31.12.2018 года;

налог на имущество физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020 года.

Из приложенного к административному исковому заявлению расчету пеней следует, что задолженность по пеням превысила 3 000 рублей существенно ранее 2021 года, что указывает на пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании недоимки по пеням.

Административный ответчик просит суд оставить административное исковое заявление без рассмотрения.

Изучив материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд полагает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ, адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является адвокатом, форма адвокатского образования: адвокатский кабинет, и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Налоговый орган в административном иске указывает, что за налогоплательщиком числиться задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2134,13 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9102,98 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2825,3 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3522,28 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 недоимки по налогу на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное медицинское страхование, в ее адрес направлено требование № 16281 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13.07.2021 года, которым налоговый орган уведомил ФИО1 о наличии у нее задолженности по пени.

Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере отыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Налоговым органом в материалы настоящего административного дела представлено только требование по состоянию на 13.07.2021 года.

При этом из требования № 16281 не усматривается, за какой год указана недоимка по пени, подлежащая взысканию с ФИО1

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно частям 1 - 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 от 30 июля 2013 года, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Доказательства соблюдения налоговым органом указанных требований закона по направлению требования не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, суду не представлены.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17.02.2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу пунктов 2 и 5 части 1, части 2 статьи 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет в материалы дела налоговым органом не представлены.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, по мнению суда, оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу о взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на имущество физических лиц, не имеется.

Руководствуясь ст. 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, налогу на имущество отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.П. Матусяк