копия
УИД: 56RS0018-01-2025-000424-12
Дело № 2а-2424/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 марта 2025 года г. Оренбург
Ленинский районный суд г. Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при секретаре Захаровой И.Ю.,
с участием законного представителя административного ответчика Гаусс А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что несовершеннолетняя ФИО в лице своего законного представителя Гаусс Е.С. в юридически значимый период времени являлась плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО в лице законного представителя Гаусс Е.С.:
09 рублей – налог на имущество за 2020 год;
10 рублей – налог на имущество за 2021 год;
11 рублей – налог на имущество за 2022 год;
10 779,76 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика Гаусс Е.С. не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика Гаусс А.В. в судебном заседании против взыскания пени возражал, ссылаясь на пропуск инспекцией срока обращения в суд.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени несовершеннолетняя ФИО. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
Также по состоянию на 2017 год ФИО являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с продажей принадлежащей ей 1/6 доли в праве собственности на жилое помещение (квартиру).
03 мая 2018 года законным представителем ФИО в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой в 2017 году, в связи с отчуждением принадлежащей несовершеннолетней 1/6 доли в праве собственности на жилое помещение, подлежит уплате налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 21 667 рублей.
20 июля 2018 года Гаусс З.А. выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 31 августа 2018 года налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год в сумме 21 667 рублей, пени по этому налогу 15,71 рублей.
Доказательства направления названного требования в адрес налогоплательщика не представлены, а согласно базе данных налогового органа требование №N от 20 июля 2018 года вручено налогоплательщику 30 июля 2018 года.
13 сентября 2023 года Гаусс З.А. направлено налоговое уведомление №N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года налога на имущество физического лица за 2020-2022 годы в сумме 30 рублей, из которых:
09 рублей – налог за 2020 год;
10 рублей – налог за 2021 год;
11 рублей – налог за 2022 год.
Названное налоговое уведомление получено адресатом 18 сентября 2023 года (ШПИ N).
Одновременно с налоговым уведомлением .... направлено требование №N от 23 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 16 ноября 2023 года налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год в сумме 21 667 рублей, пени 8 109,79 рублей.
На сумму недоимки по налогам на имущество за 2020-2022 годы требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете Гаусс З.А. с момента выставления предыдущего требования (№N от 23 июля 2023 года) числится отрицательным.
14 мая 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гаусс З.А. недоимки по налогам на имущество за 2020-2022 годы, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
14 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ №2а-N года, который в последующем, а именно 12 июля 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
13 января 2025 года (понедельник) налоговый орган обратился в суд.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогам на имущество физического лица за 2020-2022 годы .... в лице законного представителя не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО в лице законного представителя Гаусс Е.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области подлежит взысканию:
09 рублей 00 копеек - налог на имущество физического лица за 2020 год,
10 рублей 00 копеек - налог на имущество физического лица за 2021 год,
11 рублей 00 копеек - налог на имущество физического лица за 2022 год. При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.
Требований о взыскании пени по налогу на имущество физического лица Инспекцией не заявлено.
Оснований для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год суд не усматривает, поскольку административным истцом утрачено право на взыскание пенеобразующей недоимки, в связи с пропуском срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (31 августа 2018 года (срок исполнения требования от 20 июля 2018 года №N) + 6 месяцев на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа = 28 февраля 2019 года. До указанной даты заявление о выдаче судебного приказа мировому судье не подано. Иного не доказано и судом не установлено).
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 30 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области – удовлетворить часчтино.
Взыскать с ФИО в лице законного представителя ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:
09 рублей 00 копеек - налог на имущество физического лица за 2020 год,
10 рублей 00 копеек - налог на имущество физического лица за 2021 год,
11 рублей 00 копеек - налог на имущество физического лица за 2022 год.
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год в сумме 10 779 рублей 76 копеек – отказать.
Взыскать с ФИО в лице законного представителя ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 12 мая 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-2424/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга