Дело № 2а-618/2025
УИД № 24RS0054-01-2025-000313-13
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 июня 2025 года г. Ужур
Ужурский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Полевец М.О.,
при секретаре Бутиной Д.П.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к БВА о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к БВА о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования следующим. БВА является плательщиком налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Согласно данным, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, налогоплательщик является собственником объектов недвижимости. 28.11.2022 через мобильное приложение «Мой налог» от БВА поступило заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6% - от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Уплата налога на профессиональный доход осуществляется налогоплательщиком не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения деятельности. В автоматическом режиме в мобильном приложении «Мой налог» БВА была сформирована сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исходя из сумм доходов, полученных налогоплательщиком в размере 21860 рублей по сроку уплаты - 28.06.2024 за налоговый период май 2024, а также в размере 14 164 рубля за налоговый период июнь 2024 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес БВА через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023. До настоящего времени суммы задолженности не уплачены. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4 197 рублей 40 копеек за период с 03.07.2024 по 05.08.2024, в размере 2 923 рубля 93 копейки за период с 06.06.2024 по 02.07.2024, с учетом входящего сальдо по пени на дату конвертации в ЕНС. В адрес БВА по почте заказным письмом направлено решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств. 28.08.2024 выданы судебные приказы №, № о взыскании с БВА в пользу заявителя недоимки по налогам и пени, которые отменены 27.09.2024 на основании поступивших от БВА возражений относительно исполнения судебного приказа. Административный истец просит взыскать с БВА задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 в сумме 21 860 рублей, за июнь 2024 года в сумме 14164 рубля, пени, с учетом входящего сальдо по пени на дату конвертации в ЕНС в сумме 2 923 рубля 93 копейки за период с 06.06.2024 по 02.07.2024, в сумме 4 197 рублей 40 копеек за период с 03.07.2024 по 05.08.2024.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении начальник Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ДАЮ просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик БВА в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
При указанных обстоятельствах и в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон №422-ФЗ) объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона №422-ФЗ).
В силу ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Из сведений информационного ресурса «МАРМ НПД», следует, что 28.11.2022 через мобильное приложение «Мой налог» от БВА поступило заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В мае и июне 2024 года БВА оказывал физическим лицам услуги такси в аэропорт <адрес>, услуги проживания в <адрес> Красноярского края, а 04.06.2024 оказывал услуги КМУ юридическому лицу, в связи с чем он является плательщиком налога на профессиональный доход.
Административному ответчику в автоматическом режиме в мобильном приложении «Мой налог» была сформирована сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исходя из сумм доходов, полученных налогоплательщиком в размере 21 860 рублей по сроку уплаты до 28.06.2024 (налоговый период - май 2024), 14 164 рубля по сроку уплаты до 28.07.2024 (налоговый период - июнь 2024), что подтверждено сведениями о полученном доходе и начисленном налоге на профессиональный доход согласно информационному ресурсу «МАРМ НПД».
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ в случае неисполнения самозанятым лицом обязанности по уплате налога на профессиональный доход налоговый орган направляет ему через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, п.п. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес БВА через его личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023. До настоящего времени суммы задолженности не уплачены.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, БВА за период с 03.07.2024 по 05.08.2024 начислены пени в размере 4 197 рублей 40 копеек, за период с 06.06.2024 по 02.07.2024 - 2 923 рубля 93 копейки, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС.
Поскольку суммы налогов в установленные законом сроки административным ответчиком БВА своевременно не уплачены, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленные административным истцом расчеты суммы пени не противоречат закону, произведены в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорены путем представления доказательств.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В адрес БВА направлено решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств по почте заказным письмом, которое вернулось в адрес инспекции неврученным.
В связи с отсутствием уплаты задолженности по направленному административному ответчику указанного требования, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче в отношении должника БВА судебных приказов о взыскании с него задолженности по налогам, пени. Так 28 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесены судебные приказы № о взыскании с БВА задолженности по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в сумме 14 164 рубля, пени за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в сумме 4 732 рубля 55 копеек, № о взыскании с БВА задолженности по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 21 860 рублей, пени за период с 08.06.2024 по 02.07.2024 в сумме 3 336 рублей 80 копеек, которые на основании определений от 27.09.2024 отменены в связи с поступившими от должника возражениями.
Задолженность административным ответчиком в настоящее время не погашена. Административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствия у него какой-либо задолженности по налогам и пени.
Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в установленный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок - 07.03.2025 обратилась в Ужурский районный суд Красноярского края с настоящим исковым заявлением.
Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика БВА в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю с БВА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Красноярский край, <адрес>, задолженность в сумме 43145 рублей 33 копейки, в том числе:
- налог на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 21 860 рублей, за май 2024 года в сумме 14 164 рубля;
- пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 2 923 рубля 93 копейки за период с 06.06.2024 по 02.07.2024, в сумме 4 197 рублей 40 копеек за период с 03.07.2024 по 05.08.2024.
Взыскать с БВА государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий М.О.Полевец
Решение в окончательной форме составлено и подписано 16 июня 2025 года.