Дело № 2а-593/2023

УИД 43RS0017-01-2023-000509-06

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Кирово-Чепецк 20 апреля 2023 года

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Щелчковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Шибановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-593/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС №7 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество, а также транспортному налогу на общую сумму 5574,18 рублей.

Определением суда от 20.04.2023 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС №7 по Кировской области его правопреемником – УФНС России по Кировской области в связи с реорганизацией.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Кировской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в период с 08.12.2006 по 22.03.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, является страхователем по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со ст.6 Федерального закона от 15.12.2001, однако в нарушение ст. 432 НК РФ не уплатила в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС. Недоимка по страховым взносам, на которую начислены пени по требованию №32064, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №15 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области №2а-3941/2019-15, задолженность не оплачена.

ФИО1 также начислена недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному залогу за 2017 год, на которую начислены пени по требованию №32064. Указанная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи по делу №2а-1641/2019-15, однако по настоящее время задолженность не погашена.

Просят взыскать с ФИО1 недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - пени в размере 48,68 руб. по требованию от 20.11.2019 №32064;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – пени в размере 207,58 руб. по требованию от 20.11.2019 №32064;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 20,99 руб. по требованию от 20.11.2019 №32064, налог за 2018 год в размере 736 руб., пени в размере 10,50 руб. по требованию от 09.02.2020 №7425;

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 136,30 руб. по требованию от 20.11.2019 №32064, налог за 2018 год в размере 4352 руб., пени в размере 62,13 руб. по требованию от 09.02.2020 №7425.

Всего на общую сумму 5574,18 руб.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области своего представителя в судебное заседание не направило, ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя истца содержится в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена, ранее направила в суд ходатайство о допуске к участию в деле ее представителя ФИО2, который в судебное заседание не явился, направил возражения на заявленные требования, указав, что административный ответчик не согласна с заявленными требованиями в части предъявляемой суммы задолженности по транспортному налогу и пени, поскольку автомобиль, на который налоговым органом начислены суммы налога, с 2013 года в собственности ФИО1 не находится в связи с его хищением (угоном), о чем налоговому органу неоднократно сообщалось. Снять с регистрационного учета автомобиль ФИО1 не имеет возможности по причине установленных запретов на регистрационные действия. Просит отказать в удовлетворении административного иска, судебное заседание провести без участия представителя административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, ознакомившись с позицией сторон, выслушав пояснения административного ответчика и его представителя, изучив и исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.1, п.3 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 430 НК РФ указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» судебно-претензионная работа по взысканию задолженности по страховым взносам с 01 января 2017 года осуществляется налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состояла на учете в МРИ ФНС № 7 по Кировской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.12.2006 по 22.03.2019, и в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также страховых взносов как работодатель, однако не уплатила в установленный срок в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Кроме того, административный ответчик в 2017 налоговый период являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, что подтверждается сведениями налогового уведомления №29972613 от 12.07.2018, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога в указанный период.

Доводы представителя административного ответчика, изложенные в возражении о том, что с 2013 года ФИО1 фактически не является собственником транспортного средства в связи с его хищением (угоном), суд находит несостоятельными в связи со следующим.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений подпункта 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу изложенного, зарегистрированное транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.

В соответствии с частью 1 статьи 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Однако, надлежащих доказательств, свидетельствующих о том, что принадлежащее ФИО1 транспортное средство <данные изъяты>, в 2017 году находился в розыске в связи с его угоном (кражей), в материалы дела не представлены.

При этом, утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе, по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, снятии запрета на совершение регистрационных действий либо обжаловании действий (бездействий) компетентных органов.

Однако, в материалах дела отсутствуют доказательства обращения ФИО1 с заявлением в органы ГИБДД о снятии транспортного средства с учета, а также доказательств, что она обращалась в службу судебных приставов-исполнителей с заявлением о снятии запрета на совершение регистрационных действий, об оспаривании действий (бездействия) судебных приставов-исполнителей.

При указанных обстоятельствах, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога не имеется.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из направленного в адрес ФИО1 требования № 20.11.2019, по состоянию на 20.11.2019 общая сумма пени в связи с наличием недоимок по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, составила 564,91 руб. сроком уплаты до 31.12.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц по состоянию на 09.02.2020, в адрес ФИО1 также направлялось требование № 7425 на общую сумму недоимок в размере 5088 руб., пени в размере 72,63 руб., сроком уплаты до 19.03.2020.

Доказательств исполнения вышеуказанных требований в установленный срок в материалы дела не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области по заявлению должника отменен судебный приказ №2А-3736/2020-15 от 24.01.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени, всего в размере 5725,54 руб.

До настоящего времени недоимки административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного не представлено, размеры указанных недоимок не оспорены, расчет с указанием иных сумм суду не направлялся.

Обстоятельств, которые в силу положений пункта 7 статьи 430 НК РФ, освобождали ФИО1 от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, транспортного налога и налога на доходы физических лиц в спорные периоды, по делу не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 в доход государства недоимок в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН ***, в доход государства задолженность на общую сумму 5574,18 руб., из которой:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 48,68 руб. по требованию от 20.11.2019 №32064;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 207,58 руб. по требованию от 20.11.2019 №32064;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 20,99 руб. по требованию от 20.11.2019 №32064, налог за 2018 год в размере 736 руб., пени в размере 10,50 руб. по требованию от 09.02.2020 №7425;

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 136,30 руб. по требованию от 20.11.2019 №32064: налог за 2018 год в размере 4352 руб., пени в размере 62,13 руб. по требованию от 09.02.2020 №7425.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» Кировской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий Н.А.Щелчкова

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2023 года